第三章-消费税61450.pptVIP

【例3-7】 嘉兴化妆品厂为增值税一般纳税人，1月份提供库存原材料20万元委托某日化厂加工S型号的口红，自受托方取得增值税专用发票上注明加工费15万元（含代垫辅助材料3万元）、增值税额2.55万元。已经收到受托方的消费税代收代缴完税凭证。嘉兴化妆品厂收回口红后当月全部售出，取得不含税销售收入90万元。 要求：（1）计算嘉兴化妆品厂当月应纳的增值税税额； （2）计算该日化厂应代收代缴的消费税税额； （3）计算嘉兴化妆品厂当月销售口红时应纳消费税税额。 解析：（1）当月应纳的增值税税额=90×17%-2.55=12.75（万元） （2）该日化厂应代收代缴的消费税税额=（20+15）÷（1-30%）×30%=15（万元） （3）嘉兴化妆品厂收回的应税消费品直接对外销售时不再缴纳消费税。 【例3-8】 某外贸公司10月份从国外进口一批应税消费品，该批应税消费品的完税价格为200万元。假设该批应税消费品的关税税率为20%，消费税税率为10%。 要求：计算该外贸公司进口环节应纳的消费税。 解析： 组成计税价格=〔200×（1+20%）〕÷（1-10%） =266.67（万元） 应纳消费税=266.67×10%=26.67（万元） 作业： 1．某烟草进出口公司从国外进口乙类卷烟80 000条（每条200支），支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输