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即征即退业务纳税申报
即征即退业务纳税申报
例1:纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策(适用于增值税即征即退服务纳税人)
2016年5月,一般纳税人A企业提供管道运输服务取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票,该纳税人无上期留抵税额,本期认证一张税率为11%内容为运费票面不含税金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元,收到增值税即征即退税款2000元。
相关政策:
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法第十五条第(二)款规定:纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第(一)款:一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
案例分析:
该案例中一般纳税人A企业提供管道运输服务取得的增值税收入实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
报表填写:
(一)填写本期进项税额的申报数据:
1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料(二)
(本期进项税额明细)第1行和第2行和第12行
项目 栏次 份数 金额 税额 (一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3 1 50000 5500 其中:本期认证相符且本期申报抵扣 2 1 50000 5500 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 1 50000 5500
2.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行。
本期抵扣进项税额结构明细表 税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称:(公章) 金额单位:元至角分 项目 栏次 金额 税额 合计 1=2+4+5+11+16+18+27+29+30 50000 5500 11%税率的进项 5 50000 5500 其中:货物运输服务的进项 6 50000 5500 3.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)进项税额12行即征即退数据
项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 进项税额 12 5500
填写本期销项税额数据
1.填写增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)第4行和第7行数据
2.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第1行和第11行即征即退项目
项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 (一)按适用税率计税销售额 1 100000 销项税额 11 11000
三、收到即征即退税款时填写
1.填写主表增值税纳税申报表(一般纳税人适用)第35行
项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 即征即退实际退税额 35 —— —— 2000
例2:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策(适用于增值税即征即退货物纳税人)
2016年5月,一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票,该纳税人无上期留抵税额,本期认证一张税率为11%内容为运费票面金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元,收到增值税即征即退税款2000元
相关政策:
财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
案例分析:
该案例中一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
报表填写:
(一)填写本期进项税额的申报数据:
1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料
(二)(本期进项税额明细)第1行和第2行和第12行
一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 (一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3 1 50000 5500 其中:本期认证相符且本期申报抵扣 2 1 50000 5500 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-
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