第a十二章 国际税收问题.pptVIP

第十二章 国际税收问题 第一节 国际税收概述 一、国际税收的概念 国际税收就是指两个或两个以上国家政府行使各自的征税权力，对跨国纳税人进行课税所形成的国家之间的税收分配关系。 广义的国际税收是指各国相互间基于征税权力对从事国际经济活动、具有纳税义务的自然人和法人征收所得税、财产税、关税以及商品税等等所带来的有关国家之间的税收分配关系。 狭义的国际税收主要是指由于对跨国所得征收所得税所带来的有关国家之间的税收分配关系。本节主要研究狭义的国际税收的基本问题，包括税收管辖权、国际间双重征税及其消除办法、国际逃税避税途径及其防止措施、国际税收协定等。 二、税收管辖权的概念 税收管辖权是指一个国家自主地管理税收的权利。 三、两种税收管辖权的实践应用 从世界的国际税收实践看，大多数国家是两种管辖权同时并用，一方面，作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获取的所得或财产承担无限纳税义务；另一方面，作为收入来源国要求从境内获取各种所得或财产的非居民纳税人承担有限纳税责任。但也有少数国家只行使单一的税收管辖权，如阿根廷、巴拿马、委内瑞拉等只行使收入来源地税收管辖权。 1.居民税收管辖权的应用 2.收入来源地税收管辖权的应用 第二节 国际双重征税产生与消除 一、国际双重征税产生的原因 1.国际双重征税产生的基本原因在于国家间税收管辖权的冲突 第一，不同国家同时行使居民税收管