财务会计——第十三章财务报告概要.ppt

返回  制作：李新来 财务报告 概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 中级财务报告 财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注 （二）财务报告的作用 1.财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.财务报告反映企业管理当局的受托经管责任 3.财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展 4.财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置 （三）财务报表的分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类： 1、按反映的资金运动形态分： （1）静态报表：反映某一 日期情况 （2）动态报表：反映某一期间情况 三、 财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则 3.重要性和项目列报 (1)性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。 (2)性质或功能类似的项目，可以合并列报，但对其具有重要性的类别应该单独列报。如存货。 (3)项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。 (4)无论是财务报表列报准则规定还是其他具体会计准则规定单独列报的项目，企业都应予以单独列报。 5、财务报表项目金额间的相互抵消 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债（如应收款和应付款）、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但会计准则另有规定的除外， 下列两种情况不属于抵消，可以以净额列报（1）自下很项目按扣除减值准备后的净额列示（2）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要业务，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示，更有利于报表使用者理解 五、财务报表体系 ： 会计报表；（资产负债表、利润表、现金流量表等） 会计报表附注； 财务情况说明书 　　 企业向外提供的会计报表包括 ： ①资产负债表；? ②利润表；? ③现金流量表； ④资产减值准备明细表；? ⑤利润分配表；? ⑥所有者权益（股东权益）变动表；? ⑦分部报表；? ⑧其他有关附表 会计报表附注的内容： ①不符合会计核算前提的说明； ②重要会计政策和会计估计的说明； ③重要会计政策和会计估计的变更； ④或有事项的说明； ⑤资产负债表日后事项的说明； ⑥关联方关系及其交易的说明； ⑦重要资产转让及其出售的说明； ⑧企业合并、分立的说明； ⑨会计报表重要项目的说明； ⑩有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 财务情况说明书的内容： ①企业生产经营的基本情况； ②利润实现和分配情况； ③资金增减和周转情况； ④对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 资产负债表 内容及结构 编制方法 （二）资产负债表的作用 （四）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。 二、资产负债表编制方法 ： ㈠根据总账科目余额直接填列； ㈡根据总账科目余额计算填列； ㈢根据明细科目余额计算填列； ㈣根据总账科科和明细科目余额分析计算填列； ㈤根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 4、根据有关总账科目和明细科目的余额分析填列： “长期应收款”项目，根据长期应收款账户借方余额减去未实现融资收益贷方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 “长期借款”、“应付债券”项目：根据其总账科目余额减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 “长期应付款”项目，根据长期应付款账户贷方余额减去未确认融资费用借方余额再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 “长期待摊费用”项目，根据“期待摊费用”账户借方余额减去将于一年内摊销的数额后金额填列； “未分配利润”：平时根据“利润分配-未分配利润”贷方余额+“本年利润”贷方