企业内控制度案例.docx

关键流程一　销售发货和收款流程１．销售发货收款流程适用范围销售发货流程适用于公司产品的销售 （包括国内外直接销售、委托代销和工程销售等），不适用于产品在关联公司之间的调拨、对外投资发货，但是视同销售的除外。公司销售材料也适用于此程序。公司自用性质的产品发货基本适用此程序，审批签发流程可能有所不同。本流程包括四个子流程：签订销售合同 ／ 单、销售发货、确认收入和收款、销售成本的结转。２．各部门的职责销售发货和收款流程主要涉及三个部门：销售公司、财务部和物资管理部门（仓库）。销售公司在其中担当最主要的责任：负责客户的联系接洽、销售合同的签订和组织发货、报关出口、结算和收回货款、管理出口手册等。财务部主要审核客户的付款条件和信用额度、督促销售公司按时收回货款、根据合同 ／ 售通知单和收款凭证按会计制度有关规定确认相关产品的收入和结转产品销售成本、每季末计提坏账。物资管理部门 （仓库） 负责保管公司的产品、按先进先出原则发出货物、及时备货和按销售通知单发货，据实登记仓库产品台账、定期盘点，并与财务部对账。行政部 （门卫岗） 核准相关的发货单据后放行货物出门。３．销售发货收款流程的重要风险和控制程序销售发货收款流程中如果一个人或一个部门负责从接收订单、确认发货到收回款项的全过程、没有完整的书面凭据记录相关授 权 和 职 责 分 离，则 出 现 舞 弊、遗漏和错误的风险较高。其中的重要风险主要有：① 非标准价格出售产品未获得适当批准；② 赊销未被评估和批准；③ 未签订合同即销售产品；④ 产品的发货没有经过不同部门审核批准；⑤ 收入的确认不符合相关会计准则 ／ 度的规定，产成品成本的结转与收入不配比；⑥ 计提坏账不及时或没有反映实际情况。为了控制上述重要风险，以下岗位职责应分离：销售合同的签订和执行、接受报价和给予售价折让、发货的核准和仓库的实际管理人、催收账款与记账人员、坏账的核准与直接销售人员等。·１·订销制企业风险管理４．相关的制度索引和实施证据相关制度有：公司销售合同的价格折扣审批权限、公司赊销合同的审批权限、公司销售合 同 评 审 表、公 司 坏 账 核 销 的 审 批 程 序 和 权 限、公 司 的 标 准 销 售 价 格手册。实施证据有：签订的销售合同、完成的销售合同评审表、客户赊销清单、完整的销售通知单、出库单、坏账核销单。５．附录销货通知单。签订销售合同 ／ 单流程图示及说明。签订销售合同 ／ 单流程关键控制文档。销售发货流程图示及说明。销售发货流程关键控制文档。确认销售收入和收款流程图示及说明。确认销售收入和收款流程关键控制文档。结转销售成本流程图示及说明。结转销售成本流程关键控制文档。·２·订订关键流程一　销售发货和收款流程销货通知单年　　月　　日　　　　　　　　编号：销售通知单填写说明：财务部负责核实销售公司 经 手 人 填 写 的 预 收 款 情 况，签 名 确 认 是 否 可 发货。开票岗位 ／ 入确认岗位 ／ 本结转岗位分别填写发票开具、收入确认和成本结转情况。仓 库 保管人填写实发数量栏、发货后签字、盖章并督促取货人留下签名和所属单位名称，传递销售通知单各联次给相关部门。其余信息由销售公司填写，编号需连续 （可预先印上连续编号）。销售通知单一式六联：销售公司留一联存底备查，财务开票岗位 留 二 联，收 入 确 入 和 成 本 结 转 留 三 联，仓 库 记 账留四联，提货用五联，出门证用六联 （前三联写单价、金额，后三联只写数量）。·３·购货单位：收货人：联系电话：发运详细地址：发运方式：发运时间：运费哪方负担：保价金额：是否已购保险 （对应保险单号）：承运人：发送货物的用途：【出口】 【内销】 【工程】 【委托代销】 【自用】 【其他，请说明】：所属合同号 （或订单号）：发货批次：付款方式：【预收货款】：　 【现款】：　 【赊销】 约定收款期：　 年 　 月 　 日发票类型 （普通、增值税、出口专用）：发货清单产品名称规格型号单位数　　量单价发货金额备注产品名称规格型号单位请发数量实发数量单价发货金额备注财务部确认收款或赊销发货：经手人：销售公司核准人：仓库保管人：财务部核准人：取货人 （个人签名，单位名称）：是否已确认收入：是否已结转成本：收 成企业风险管理·４·单位：流程名称：签订销售合同 ／订单编制人：流程编号：业务主管部门：销售公司最后更新时间：业务参与部门：财务部、公司律师适用于：关键流程一　销售发货和收款流程签订销售合同 ／ 单流程说明１） 销售公司业务员负责新客户的开发、原有客户的联系接洽、接受订单等。业务员可通过电话、电子邮件、面谈等方式与客户就购买产品的意向、价格、付款条件等进行初步接洽。２） 业务员产品报价应根据公司销售价格手册进行，销售价格的折扣须经公司授权人员的书面批准 （公司销售价