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第十四章现金流量表 第一节现金及现金流量概述 一、“现金” 现金流量表中的现金包括现金及现金等价物。 1.现金——货币资金 2.现金等价物 其特点： （1）持有期限短 （2）流动性强 （3）易于转换为已知金额现金 （4）价值变动风险很小 如：三个月到期的债券投资 二、现金流量 ——某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。 其包括： 1.现金流入量 2.现金流出量 3.现金净流量 现金流入 - 现金流出 = 现金净流量 ——编制现金流量表的基本等式 企业现金流量被划分为三个部分： 1.经营活动产生的现金流量 经营活动： （1）购买材料 （2）生产产品 （3）销售商品 2.投资活动产生的现金流量 投资活动： （1）对内投资 ——长期资产的购建 （2）对外投资 ——除包括在现金等价物内的投资及其处置活动 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动： （1）债务筹资活动 ——如发行债券，向金融机构借入资金 （2）权益筹资活动 ——如发行股票 特殊项目分类： （1）罚款收入、结算账户利息收入、收到的流动资产的保险赔款 ——经营活动产生的现金流量 （2）收到的固定资产保险赔款 ——投资活动产生的现金流量 （3）接受现金捐赠或捐赠现金支出 ——筹资活动产生的现金流量 三、现金流量表的编制方法 1.直接法 ——现金流量表的内容被划分为经营活动、投资活动以及筹资活动三大部分，分别