2016第章 税收法律制度.pptVIP

第三章 税收法律制度 主要内容： 第一节： 税收概述 第二节： 主要税种 第三节： 税收征管 第一节 税收概述 一、概念： 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法 规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的主要形式。 体现国家主权和国家权利是分配的范畴。 二、特征：强制性 无偿性（区别其他财政收入形式的最本质特 征，三性的核心） 固定性 （税收是一种固定的连续性收入） 二、税收的分类（无论带息与否） 三、税法及构成要素 （一）税收法律： 《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》 （二）行政法规：《增值税暂行条例》 （三）税收规章：《增值税暂行条例实施细则》 （四）税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》 （五）税法的构成要素:纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的 三个最基本的要素 1、征税人：各级税务机关和其他征收机关 2、纳税义务人：税收制度中区别不同税种的重要标志之一 3、税率：比率税率（增值税、营业税、城建税、企业所得税） 定额税率（资源税、车船税） 累进税率：全额累进 超额累进（个人所得税）