营改增教程.ppt

10. 项目上哪些可以抵扣？ 不动产：11%， 购买、抵债、投资入股， 住宅、办公楼、商业用房等，自取得之日起，分2年抵扣，六四比例； 可能对房地产市场产出比较大的影响 混合销售问题： 自产货物销售并安装（销售门窗并安装）、销售货物并运输 11. 不得抵扣的项目有哪些？ 即使拿到了专用发票，也不得抵扣： 简易计税方法的项目（清包工方式、甲供工程、老项目）、集体福利个人消费（食堂、业务招待费）、非正常损失的项目及运输、旅客运输（火车票、飞机票）、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务（婚庆、家政、美容美发、桑拿、沐浴、摄影扩印等）、娱乐服务（歌舞厅、夜总会、酒吧等）； 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，其损失应由纳税人自行承担。----- 钢筋等材料被盗 12. 什么是增值税管理中强调的“四流合一”？ 合同、物资、发票、资金 购买钢材为例，采购合同跟ABC公司签的，ABC公司就要实际发货，并提供发票，款项打给ABC公司。 13. 某月进项发票不够抵了，要交很多增值税，是不是找钢材商多开一点专用发票就可以解决问题了？ 某一项工程使用的材料、辅料、机具、人工等是基本确定的，项目只需要100吨钢材，找钢材供应商开了180吨钢材发票，就属于“虚开”，不仅不能抵扣，还涉及到刑事责任。国税局会审核中标书、购货合同、运输方式、资金支付、收发货记录，以及工程项目材料是否配比，甚至聘请第三方鉴证机构出具报告。 14. 建筑业增值税纳税义务发生时间是怎么规定的？ 给甲方开具增值税发票、收到预收款、合同约定， 三者孰先原则。 对于建筑企业而言，如果在工程开始阶段，就收到部分工程预收款，与建筑材料进项税的取得，可能存在时间差，这样就会产生先缴纳增值税税款的情况，所以项目部要统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。 15. 建筑业增值税纳税地点是怎么规定的？ 在机构所在地按月申报缴纳 工程项目跨县的，在项目所在地预交2%或3%后，回机构所在地纳税申报。按照不同的工程项目，分别预交，分别核算。 “非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款”。 16. 营改增后建筑业还存在差额纳税吗？ 仍然存在，劳务分包、水电分包等，可以差额纳税。 17. 营改增后项目现场的临时设施可以抵扣吗？ 在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，按其进项税额实际取得的时点抵扣。 取得专票。 18. 建筑业增值税纳税期限是多少？ 按月申报，比如，7月15日前申报缴纳6月份的增值税，填报增值税申报表等相关表格。 19. 建筑服务过渡期政策是什么？ 以下三项，可以选择适用3%简易计税方法计税： （1）、清包工方式：施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 对于清包工方式的计税，文件明确可以选择简易计税，即按照3%的征收率计税，如果不选用简易计税，则按照11%的税率计算缴纳增值税，对于清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方式，其税负比较低。 但是工程报价也存在差异，报价是选择简易计税还是一般计税，对于和甲方的谈价肯定存在差异，也是与甲方的博弈，所以还要具体问题具体分析，才能找出最适合的缴税方式。 19. 建筑服务过渡期政策是什么？ （2）、甲供工程：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 文件未规定甲供的比例，如果甲供材的比例为20%或80%，两种情况对于建筑业的税负产生较大影响。一般情况，在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证与甲方工程报价的优势，又可以保持较为合理的税负。 19. 建筑服务过渡期政策是什么？ （3）、老项目： （A）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（B）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 “一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。” 19. 建筑服务过渡期政策是什么？ 举例： 蒙城县某工程，合同注明的开工日期2016年1月1日，2016年7月10日按合同约定，甲方支付1000万工程款，给甲方开具1000万增值税发票，同时支付水电分包商100万，并收到分包商增值税发票。 在蒙城县国税局缴纳增值税额=（1000-100