09年省直医疗卫生单位会计人员继续教育专题讲座.ppt.ppt

5、第二天，财务人员携带银行预留印鉴，到银行盖章取票。 6、通知药商签字拿票，并做好银票备查登记。 （一）账户设置 在“其他货币资金”总账科目下，增设“银票保证金”一级明细科目，其下再按承兑银行设立二级明细。在“应付账款”总账科目下，增设“应付票据款”一级明细科目，其下再按承兑银行设立二级明细。 （二）账务处理 1、支付银票保证金时，借记：其他货币资金--银票保证金--××银行 贷记：银行存款--××银行。 2、银票支付药款时，借记：应付账款—药品款--××公司 贷记：应付票据款--××银行。 3、银票到期时，借记：应付票据款--××银行 贷记：其他货币资金--银票保证金--××银行 银行存款--××银行 * * 回顾我国改革开放30年会计国际化的历程，包括五个阶段：第一阶段：整顿、恢复和重建 ； 第二阶段：完善会计制度体系 ； 第三阶段：“两则两制”业内会计风暴； 第四阶段：构建统一的企业会计核算制度体系； 第五阶段：新会计准则国际趋同。 (一)发展性、时代性是我国会计国际趋同的主流 (二)处理好国际趋同与中国特色之间的关系必须一以贯之 (一)认清会计趋同本质,争取会计国际趋同的“话语权” (二)加强对会计趋同效果的检验,及时改进和巩固趋同成果 (三)会计国际趋同与会计标准的执行应当并举 （四）扩大会计准则的实施范围，加大会计准则等效战略的实施力度，继续做好中国内地和香港会计准则等效的后续工作，积极开展中美合作和会计准则等效工作。 （五）建立实施非营利组织会计准则制度体系和政府会计准则体系。 （六）进一步加强会计教育的国际合作和交流。 （七）实现注册会计师考试制度与国际趋同。 （八）实施会计人才战略的改革创新。 （九）进一步完善和规范会计理论研究，加大实证会计研究的力度。 （十）加速开发基于会计准则的XBRL分类标准，推进我国会计信息化进程。 （一）?内部控制的内涵及发展关于内部控制的内涵，目前被普遍接受的解释是美国COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations Of? The Treadway Commission) 对内部控制内涵的阐述，即内部控制是组织设计并实施的、为组织营运的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标实现提供合理保证的过程与程序，它要求组织内的全体人员共同参与实施。包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大组成要素。经历了四个发展阶段： 1、内部会计控制阶段：主要控制对象是钱、账、物等会计事项。 2 、扩展到管理控制的阶段：内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两个部分。 3、内部控制结构阶段（三要素阶段）：控制环境、会计系统、控制程序 4、内部控制整体框架阶段（五要素阶段）：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督 （二）国企内部控制的主要方法 1、组织规划控制 2、授权批准控制 3、会计系统控制 4、全面预算控制 5、财产保全控制 6、人力资源控制 7、风险防范控制 8、内部报告控制 9、管理信息系统控制 10、内部审计控制 （三）我国企业内部控制的发展状况 《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》 → 《加强金融机构内部控制的指导原则》 →《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》 等，我国国有企业的内部控制建设工作还处于起步阶段，内部控制建设和运行上还存在一定的问题，如内部控制与企业战略衔接不够、内部控制程序得不到有效执行等，还需要不断的完善。 （四）实践中内部控制失效的挑战 内控失效导致企业倒闭或面临危机。如英国巴林银行的倒闭 ，2002年发生的“安然”、“世通”等公司的财务欺诈丑闻 ，中航油新加坡公司申请破产保护 ，新华人寿原总经理关国亮违规使用资金案等等，都因内控失效导致。如何建立健全完善的内部控制体系并保证其有效执行仍是世界性的研究课题，需要不断的探索和实践 （一）国企内控建设的现状急需建立完善的企业内部控制体系。 （二）现代企业制度建设急需建立完善的内部控制体系 （三）管控企业风险急需建立完善的内部控制体系 （四）提高会计信息质量、保证国有资产安全急需建立完善的内部控制体系 （五）实施国有企业国际化战略急需建立完善的内部控制体系 （六）企业的兼并重组行为急需建立完善的内部控制体系 （一）确定内部控制体系框架的目标定位 一是维护企业财产物资的安全与完整； 二是提高企业生产经营活动的效率和效果； 三是保证财务信息真实可靠； 四是保证企业经营管理合法合规，相关法律法规得到有效遵循； 五是有效规避和应对风险； 六是促进企业实现发展战略。 最终目标是实现