递延所得税课件-安永.ppt

所得税-实例（续） 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 2,000 2,075 75 固定资产 账面价值 500 540 40 交易性金融资产 1,200 800 400 合计 400 135 所得税-实例（续） 20X9年度当期应交所得税 应纳税所得额=3,000+40+500-400+250+75=3,465万元 应交所得税=3,465*25%=866.25万元 20X9年度递延所得税 递延所得税资产=(40+75)*25%=28.75万元 递延所得税负债=400*25%=100万元 利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=866.25-28.75+100=937.50万元 所得税-实例（续） 确认所得税费用的账务处理如下： 借：所得税费用 9,375,000 递延所得税资产 287,500 贷：应交税费-应交所得税 8,662,500 递延所得税负债 1,000,000 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed. 页数* 企业会计准则第18号—所得税 所得税新旧准则比较 旧准则 新准则 可在以下两种方法中进行选择： 应付税款法(较常用) — 按当期计算的应付所得税确认为当期所得税费用 纳税影响会计法(较少使用) — 确认时间性差异对所得税的影响 — 可采用递延法或损益表债务法 必须采用： 纳税影响会计法 — 资产负债表债务法 — 确认暂时性差异对所得税的影响 通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定暂时性差异。 资产的计税基础 (应用指南18号第一部分——资产、负债的计税基础） 企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。 资产在初始计量时，其计税基础一般为取得成本。 在资产持续持有过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。 资产的计税基础举例 （企业会计准则讲解2008第19章第2节，财政部会计组编写） 固定资产 某项设备，成本为1000万元，会计上的预计使用年限为5年，按税法规定使用年限为10年，在使用2年后