巴克雷斯建筑公司案例.ppt

5-1:巴克雷斯建筑公司案例 5-1 1、巴克雷斯案例的主要启示 2、对错误披露是否“重大”的界定依据是什么？有什么实践意义？ 3、结合本案，你如何理解注册会计师应遵循的职业谨慎原则？ 巴克雷斯建筑公司案例回顾 主要业务：修建保龄球道 主要客户：小的辛迪加（syndicate）投资者 向财务公司销售回租（关联交易非关联化） 主要经历：1946年成立，1959年上市， 1960年美国第三，1962年破产。 主要问题：在没有收到一笔大额款项之前，投入巨额资金，资金来源主要是发行债券，60年代初人们对保龄球兴趣陡降，财务告急，公司、券商、会计师事务所均成被告。 结果：注册会计师意见不当（麦克林法官） 争论焦点 按照完工程度确认收入是否合理？ 票据贴现引起的或有负债估计是否合理？ 已经明显无法收回的应收账款计提坏账准备是否合理？ 有一部分永远也无法回来的抵押，是否能列做流动资产？ 销售回租收入是否应视作关联交易抵消？ 完工程度的确认过于乐观； 或有负债估计不足； 坏账准备计提不足； 财务后果-证券投资者错误决策 巴案已执行的程序 复核会议纪要； 最近期的财务报表及其与上年同期的比较； 复核重要的财务记录； 询问管理层重大交易及其变更； 询问有争议的资产，有无重大坏账； 询问新发现的负债、直接负债、或有负债。 巴案审计缺陷 工作委派 用两天时间复核