管理会计第10章.ppt

季度 1 2 3 4 全年 预计销售额 ① 60000 120000 80000 90000 350000 收到上季应收销货款 ②=上季①×30% 18000 18000 36000 24000 96000 收到本季销货款 ③=①×70% 42000 84000 56000 63000 245000 现金收入合计 ④=②+③ 60000 102000 92000 87000 341000 依例1资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 例2 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如下表(表3 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 ① 300 600 400 450 1750 加:预计期末存货量 ②=下季①×10% 60 40 45 40 40 减:期初存货量 ③=上季② 50 60 40 45 50 预计生产量 ④=①+②-③ 310 580 405 445 1740 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。 例3 每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如下表(表4 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量(件) ① 310 580 405 445 1740 单位产品材料消耗定额 ② 4 4 4 4 4 生产需要量 ③=①×② 1240 2320 1620 1780 6960 加:期末存量 ④=下季③×30% 696 486 534 500 500 减:期初存量 ⑤=上季④ 510 696 486 534 510 材料采购量 ⑥=③+④-⑤ 1426 2110 1668 1746 6950 在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如下表(表5 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 材料采购量(千克) ① 1426 2110 1668 1746 6950 材料单位成本 ② 12 12 12 12 12 预计材料采购额 ③=①×② 17112 25320 20016 20952 83400 应付上季赊购款 ④=上季③×40% 6000 6844.8 10128 8006.4 30979.2 应付本季现购款 ⑤=③×60% 10267.2 15192 12009.6 12571.2 50040 现金支出 ⑥=④+⑤ 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2 依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 例4 根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如下表(表6 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量(件) ① 310 580 405 445 1740 单位产品工时定额(小时) ② 3 3 3 3 3 总工时用量(小时) ③=①×② 930 1740 1215 1335 5220 单位工时工资率(元/小时) ④ 5 5 5 5 5 预计直接人工成本(元) ⑤=③×④ 4650 8700 6075 6675 26100 假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)， 例5 固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。 根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如下表(表7 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量(件) ① 310 580 405 445 1740