第章货币资金审计4.ppt

第1节 货币资金审计概述 货币资金与交易循环： 货币资金与各交易循环均直接相关 . 1、凭证和会计记录 （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。 2、货币资金内部控制概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。 (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。 (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容： （1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理；（4）监督检查。 2005: 针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。 A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C. 现金折扣需经过适当审批 D. 每日盘点现金并与账面余额核对 参考答案：B 货币资金内部控制的测试 1．了解内部控制。 2．抽取并检查收款凭证。 3．抽取并检查付款凭证。 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7．评价货币资金的内部控制。 （2）监盘库存现金。 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。 盘点和监盘库存现金的步骤和方法：以课后习题为例。 盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有： (1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。 (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 现金 在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 2006考题 1．获取或编制其他货币资金明细表：(1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。 2．取得并检查其他货币资金余额调节表： (1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致； 1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发