1998版本-高等学校会计制度.docxVIP

《高等学校会计制度》第一部分　总　说　明3第二部分　会计科目3一、会计科目表3二、会计科目使用说明5第101号科目　现　金5第102号科目　银行存款5第110号科目　应收票据6第112号科目　应收及暂付款6第115号科目　借出款6第120号科目　材　料7第131号科目　对校办产业投资7第132号科目　其他对外投资8第140号科目　固定资产9第150号科目　无形资产11第201号科目　借入款项11第211号科目　应付票据12第212号科目　应付及暂存款12第221号科目　应缴财政专户款12第222号科目　应交税金13第230号科目　代管款项13第301号科目　事业基金13第310号科目　固定基金14第320号科目　专用基金14第341号科目　事业结余16第351号科目　经营结余16第352号科目　结余分配16第411号科目　　教育经费拨款17第413号科目　　科研经费拨款17第415号科目　　其他经费拨款18第421号科目　　上级补助收入18第431号科目　　教育事业收入19第432号科目　　科研事业收入20第451号科目　　经营收入20第461号科目　　附属单位缴款21第471号科目　　其他收入21第511号科目　　拨出经费22第521号科目　　教育事业支出23第531号科目　　科研事业支出23第551号科目　　经营支出24第561号科目　　上缴上级支出24第571号科目　　对附属单位补助24第581号科目　　结转自筹基建25第三部分　　年终清理结算和结账25一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字25二、确定年度收支范围26三、清理往来款项26四、核对银行存款和现金26五、进行财产清查26六、年终结账26第四部分　　会计报表27一、会计报表的编报要求27二、会计报表的种类与格式274.2.1资 产 负 债 表(月报表格式) 会高校01表284.2.2资 产 负 债 表(年报表格式)会高校01表294.2.3收 入 支 出 表会高校02表304.2.4支 出 明 细 表会高校02-1表31三、 会计报表编制说明324.3.1资产负债表324.3.2收入支出表354.3.3支出明细表38附录一395.1新旧科目对照表39附录二416.1高校会计科目与事业单位通用会计科目对照表41第一部分　总　说　明一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则(试行)》制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、高等学校会计记账采用借贷记账法。五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。十、本制度自1998年1月1日起试行。第二部分　会计科目一、会计科目表顺序号编 号科目名称　一、资产类1??101现金2?102银行存款3?110应收票据4?112应收及暂付款5?115借出款6?120材料7?131对校办产业投资8?132其他对外投资9?140固定资产10?150无形资产　二、负债类11?201借入款项12?211应付票据13212应付及暂存款14?221应缴财政专户款15222应交税金16?230代管款项　三、净资产类17?301事业基金18?310固定基金19320专用基金20?341事业结余21?351经营结余22352结余分配　四、收入