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第一章 审计概论 第一章 审计概论 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念与分类 第三节 审计的对象与职能 第一节 审计的产生与发展 一、审计的产生和发展简介 CPA审计的形成地带－－英国 18世纪下半叶，英国资本主义经济迅速发展 股份公司兴起，公司所有权与经营权进一步分离 股东、潜在投资者、债权人都关心公司的财务状况和经营成果 1721年，英国南海公司破产案 1844年《公司法》规定，股份公司必须设立监察人，负责审查公司的账目 1853年爱丁堡会计师协会成立，标志着注册会计师职业的诞生 1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位 CPA审计的发展中心－－美国 1887年，美国公共会计师协会成立。1916年，改组为美国注册会计师协会 20世纪初期，金融资本对产业资本更广泛渗透，银行更关心企业的信用状况 1929－1933年，资本主义世界经济危机，企业利益相关者更关心企业盈利水平 1933年《证券法》规定上市公司的财务报表必须接受注册会计师审计 一、审计的产生和发展简介 二、审计产生和发展的前提条件 第一节 审计产生的客观基础 二、审计产生和发展的前提条件 二、审计产生和发展的前提条件 本节内容小结 审计是社会经济发展到一定阶段的产物。 财产的所有权与经营管理权的分离是审计赖以生存的客观基础，没有两权分离不可能有审计，审计随两权分离的产生而产生，随两权分离的发展而发展。 审计的监督职能有效地确定或解除财产所有者和经营管理者之间的责任，审计体现了财产所有者和经营管理者双方的意愿。 补充：CPA审计方法的发展 1.账项基础审计（Accounting number－based audit approach，也叫详细审计） 重心在资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。 2.制度基础审计（System－based audit approach） 将内部控制与抽样审计结合起来，以内部控制为基础，进行抽样审计。 3.风险导向审计（Risk－oriented audit approach） 注册会计师以审计风险模型为基础，进行抽样审计，解决了抽样的随意性和审计资源的分配问题。 第二节 审计的概念与分类 一、审计的概念 二、审计的分类 审计的概念 传统的审计定义：审计就是审计会计。 现代的审计定义：审计是由专职机构和人员，对被审计单位的受托经济责任情况进行检查、评价和鉴证，以确定或解除其受托经济责任的一种经济监督活动。 审计概念 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 审计分类 一、基本分类 一、基本分类（续） 二、其它分类 本节内容小结 第三节 审计的对象与职能 一、审计对象的概念 二、审计对象的具体内容 三、审计的职能 一、审计对象的概念 二、审计对象的具体内容 三、审计的职能 1.经济监督——国家审计侧重 2.经济鉴证——CPA审计侧重 3.经济评价——内部审计侧重 本节内容小结 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。 审计对象具体包括被审计单位财务收支及有关经营管理活动(本质),以及会计资料和其它资料(现象)。 审计的职能包括经济监督、经济鉴证和经济评价 * * * （一）西方近代审计的产生和发展 CPA审计产生的摇篮－－意大利 16世纪，威尼斯是航海贸易最发达的地区 合伙企业应筹资需要产生 出资者有的参与经营管理，有的不参与 出资各方均希望独立第三者来查账和公证 1581年，威尼斯会计协会成立 扩大到测试相关的内部控制 扩大到测试相关的内部控制 5.审计 范围? 社会公众 社会公众 除企业股东外，更突出了债权人 4.报告 使用者 普遍运用抽样审计.推广应用制度基础审计、风险导向审计；广泛采用计算机辅助审计技术 广泛采用抽样审计 从详细审计初步转到抽样审计 3.审计 方法? 对会计报表发表审计意见 对会计报表发表审计意见 主要是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况（偿债能力） 2.审计 目的 所有会计报表和相关财务资料 所有会计报表和相关财务资料 由会计账目扩大到资产负债表 1.审计 对象 特 ? ? ? 点 现代审计 (二战后-至今) 会计报表审计 (20世纪30-40年代) 资产负债表审计(20世纪初-30年代) 阶段 20世纪初至