第七章内控制及其评估.doc

第八章 审计证据 1、（单选题）注册会计师甲通过ABC工业公司2008年年末应付账款余额与2007年年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录中应付甲公司的材料款项可能被严重低估，为证实问题或排除疑点，注册会计师甲最好应实施下列（ ）程序。 A计算ABC工业公司应付账款占流动负债的比率 B向债权人甲公司发函询证 C将本年度与甲公司的交易额与上年比较 D检查购货发票、人库或验收单 2(单选题)以下所列各项中，( )不是注册会计师实施分析程序的主要目的。 A用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B用做控制测试程序，以证实控制运行的有效性 C用做实质性程序，将检查风险降至可接受的水平 D在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 3(单选题)为证实ABC工业公司所记录的资产是否均由ABc工业公司拥有或控制，记录的负债是否均为ABC工业公司应当履行的偿还义务，注册会计师甲采用下列( )程序能够获取充分、适当的审计据。 A检查文件或记录 B．检查有形资产 C重新执行 n询问 4(多选题)下列对存货项目审计的理解不正确的是( )。 A有关存货“完整性”和“存在性”认定不可用监盘程序予以证实 B对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D存货截止测试的主要方法是获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记 录期末截止是否正确 5(多选题)注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说 }中，正确的是( )。 A错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C证据存在的缺陷越多，所需的证据越多 D获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 6(多选题)F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质 目目试程序的有( )。 A检查银行预留印鉴的保管情况 B检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 c检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目 D检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 7(多选题)有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序。下列说法中正确的有( )。 A注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序 B在实质性程序中，注册会计师认为必要时可以运用分析程序 C在审计结束或临近结束时，注册会计师必须运用分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被 审计单位的了解一致 D注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境 ●答案及解析 1 B函证在证实“已入账”的往来款项是否正确方面是强有力的。 2.B 在控制测试中一般不使用分析程序。 3 A 程序B不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据；程序c主要是针对内部控制实施的；程序D在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据。 4．ABC 对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”“计价和分摊”“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。 5．ABD选项C错误，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；选项D正确，原件证据的可靠性(与质量有关)高于复印件，质量越高，所需的证据越少。 6．BD选项A中银行印鉴的保管情况及选项C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金控制的要求。 7．BCD注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每个方面都实施分析程序，比如在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，所以选项A错误。 一、单项选择题 1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的市计证据可能越多 D审计证据的数量可以弥补质量上的不足 2以下关于函证时间说法不正确的是( )。 A注册会计师不可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证 B 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 C如果在资产