第三章审组织与审计人员.ppt

山东科技大学经济管理系 胡晓清 第三章审计组织与审计人员 政府审计的国际组织 最高审计机关国际组织是有世界各国最高审计机关所组成的国际性组织，于1968年在东京大会上正式成立。该组织遵循“经验互享、全球共惠”的宗旨，就审计原则、方法、技术、组织、组织建设、理论研究等进行交流，并发表总结性意见。经国务院批准，我国于1983年正式加入该组织。 内部审计的国际组织 国际内部审计协会是由各国内部审计师组成的世界性审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协会，成立于1941年。目前已成为拥有100多个会员国和3万名会员的国际性学术性团体。协会每年定期召开一次会议，研究、传播内部审计知识及信息；为内审工作发展提供综合性专业发展活动和标准；为会员培训内部审计人才。 1987年我国以国家分会的形式加入该组织。 中天勤会计师事务所签字注册会计师是否应承担法律责任？ 民间审计的业务范围和职责权限 注册会计师执业的法律环境 几组相关的概念 注册会计师法律责任成因和种类 注册会计师如何避免法律诉讼 民间审计的业务范围 审计业务： （1）审查企业会计报表，出具审计报告 （2）验证企业资本，出具验资报告 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 民间审计的职责权限 接受委托或按照业务约定书执行审计工作 （1）查阅资料、查看业务现场和设施 （2）向有关单位和个人调查核实 （3）委托人示意作不实或不当证明的，应当拒绝 （4）公布审计结果权 注册会计师执业的法律环境 20世纪60年代以来，由于消费者权益保护运动的兴起、民事侵权法的修订，西方形成“审计诉讼浪潮”。 注册会计师被起诉的原因及危害 原因 会计责任和审计责任 会计责任（管理当局责任） 马蒂尔公司审计案 1945年，艾琳特、罗丝.爱德拉建立了一个名为“马蒂尔”的小玩具公司。由于在收视率较高的儿童电视节目“米老鼠”俱乐部中的广告计划成功实施，公司很快在美国玩具市场上占有一席之地。1959年，爱德拉因以她女儿名字芭芭拉命名的洋娃娃-芭比和凯恩的畅销而再一次获得成功。然而70年代早期，她和她的公司却频临于破产。 1971年年报显示公司税前利润达3400万美元，在纽约证券交易所，其股价高出面值50倍，财务专家一致认为马蒂尔是全美发展最快的公司之一。 尽管从1967年到1971年公司财务报告的盈利额持续上涨，但70年代后公司开始出现一系列严重的财务问题：由于财务经理兼执行副总裁赛蒙.罗森伯格建议的多元化经营给公司带来的亏损极大地增加了公司的成本，另外因管理不善给公司带来的损失也很大。在新总裁斯比尔接任副总裁职务时惊讶地发现：公司已经面临着十分严峻的财务危机，斯比尔不得不将真相公布于众，公司股东准备起诉。美国证券交易委员会决定予以调查。 1986年6月美国证券交易委员会发布了关于马蒂尔公司伪造报告盈利以及安达信会计师事务所如何进行审计的报告。报告中指出由于审计程序的错误妨碍了安达信会计师事务所去觉察本应发现的事实。尽管安达信会计师事务所负有一定的责任，但是在审计过程中，当注册会计师发现了客户的待摊开发费多估了200万美元并要求改正时，客户只纠正了140万美元，注册会计师也未进行追踪检查。那么，由此产生的信息误导，责任由谁来负呢？ 会计责任与审计责任的关系 审计失败和经营失败 审计失败 注册会计师法律责任的成因 注册会计师法律责任的种类 注册会计师如何避免法律诉讼 注册会计师如何避免法律诉讼 3、与委托人签订业务约定书 4、审慎选择被审计单位 5、深入了解被审计单位的业务 6、提取风险基金或购买责任保险 7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织，成立于1988年11月。目前，已拥有团体会员5000多家，个人会员13万多人，其中，执业会员约6.5万人，非执业会员7万多人。 中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并与50多个境外会计师职业组织建立了友好合作和交往关系。 ●审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； ● 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； ● 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查； ● 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； ● 组织实施注册会计师全国统一