第三章消税法1.ppt

【考题·单选题】 卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。 卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税（　）。　　A.32 500元 　　B.130 000元 　　C.195 000元 　　D.325 000元 『正确答案』B『答案解析』甲企业应缴纳的消费税=13000×（150+50）×5%=130 000 （元） 【例题·计算题】 某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营业务如下：　1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。　2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。　要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。 『正确答案』　销售实木地板应缴纳的＝（6400+320）÷（1+17%）×5%=287.18（万元）　销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=（1540+76）÷（1+17%）×5%=69.06（万元） 【考题·多选题】 　　企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　）。　　A.优质费　　B.包装物租金　　C.品牌使用费　　D.包装物押金 『正确答案』ABCD『答案解析』以上选项全部缴纳消费税。 【例题·计算题】 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，10月发生以下业务：（1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。（2）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。要求：（1）计算丙企业代收代缴的消费税（消费税税率10%）。（2）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税？ 『正确答案』（1）丙企业代收代缴的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（万元）（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%-200×80%×10%＝30-16＝14（万元）（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（万元） 习题1 1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务： （1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，乙企业开出增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。 （2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 （3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。 （4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。 （5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 （其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）? 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。 （1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 （3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。 （6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？ * 【例题?单选题】（2004年） 下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【答案】B 【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报