第三章购与付款循环审计.ppt

第三章 购货与付款循环审计 本章重点：购货业务关键内部控制测试，应付账款、固定资产与累计折旧的审计内容与程序。??? ?学习要求和目标：了解该循环的主要经济业务活动与内部控制。掌握购货业务关键内部控制以及对其的测试，掌握应收账款、固定资产与累计折旧的审计程序。???? 第一节??购货与付款循环的特性 一、购货与付款循环涉及的账户 应付类帐户：应付帐款、应付票据等。 固定资产相关的帐户。 与采购相关的另一主要帐户“存货”不在此循环中。 二、?购货与付款循环涉及的资料 （一）采购与付款交易涉及的资料 1、请购单、 2、订购单、 3、验收单、 4、卖方发票、 5、付款凭单、 6、转账凭证、 7、付款凭证、 8、应付账款明细账、 9、现金日记账和银行存款日记账、 10、卖方对账单。 （二）进行固定资产、无形资产核算涉及的资料 1、累计折旧计算表 2、无形资产摊销计算表 3、固定资产处置审批表 4、固定资产、无形资产的产权证书 5、固定资产、无形资产明细账 6、累计折旧明细账 三、购货与付款循环涉及的主要活动 （一）采购与付款交易涉及的主要业务活动 1、请购商品和劳务、 2、编制订购单、 3、验收商品、 4、储存已验收的商品存货、 5、编制付款凭单、 6、确认与记录负债、 7、付款、 8、记录现金、银行存款支出。 （二）进行固定资产、无形资产等日常核算涉及的主要业务活动 1、编制累计折旧计算表 2、编制无形资产摊销计算表 3、编制固定资产处置审批表 4、固定资产的日常维修和保养 第二节?? 内部控制测试 一、购货业务内部控制目标及测试 控制目标 控制程序 常用控制测试 控制目标1：所记录的购货都是已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益。（存在或发生）。 为达到这一目标，企业的关键控制程序有： (1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在应付凭单后。（检查应付凭单后是否附有单据） （2）购货按准确的级别批准。（检查购货的核准标志） （3）注销凭证以防止重复使用。（检查凭证的注销标志） （4）对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。（检查相关凭证上的内部核查标志） 控制目标2：已发生的购货业务均已记录（完整性） 为达到这一目标，关键控制程序应包括： 订货单、验收单、卖方发票均经事先编号经已登记入帐。（检查订货单、验收单、卖方发票连续编号的完整性） 控制目标3：所记录的购货业务估价准确。（估价或分摊） 支持这一目标的控制程序包括： 计算和金额的内部核查。（检查内部检查的标志） 采购价格和折扣的批准。（检查有关凭证上的审核批准标记 控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复核的标记） 控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务（检查工作手册并观察有无未记录的卖方存在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标记） 控制目标6：购货业务被正确的记入应付账款和存货等明细帐中，并被正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： 应付账款明细帐内容的内部核查（检查内部核查的标记） 控制程序包括： 适当的职责分离：请购、采购、仓储会计、应付凭单等部门 正确的授权审批：采购行为、价格、折扣等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：请购单、订购单、 卖方发票 按月寄出对账单： 内部核查： 二、固定资产采购业务 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，有无未列入预算的特殊事项