第九章盘制度与财产清查.ppt

内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第九章　盘存制度与财产清查 第一节　盘存制度 实地盘存制 概念：实地盘存制是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期销售成本的一种存货盘存制度。 特点：平时只登记存货的增加数，不登记减少数，到月末，通过对财产物资的实地盘点确定期末实存数，倒挤出各项财产物资减少数。 公式：本期减少数 = 账面期初余额 + 本期增加额 – 期末实际库存 一、实地盘存制 原材料 一、实地盘存制 优点：核算简单，工作量小 缺点： 不能随时反映存货的耗用和结存情况 倒挤出的存货销售成本成分复杂，除了正常的销售或耗用外，可能隐含毁损、丢失等非正常因素； 必须通过实物盘点才能确定财产的耗用或销售成本，影响核算的及时性。 适用范围：品种杂、价值低、交易频繁、数量不稳定、损耗大且难以控制的商品。 二、永续盘存制 概念：永续盘存制又称账面盘存制，是通过设置财产物资明细账，逐日逐笔登记财产收入发出数，并随时结出账面余额的一种存货盘存制度。 特点：对财产物资的增加、减少数都要进行登记，并能够随时结出账面余额。 公式：账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期增加额 – 本期减少额 二、永续盘存制 优点： 能随时反映财产物资的收入、发出、结存情况； 通过账面数量与实地盘点数量进行核对，能够及时发现存货的溢余或短缺； 账面的结余数可随时与库存限额进行比较，及时取得财产积压或不足的信息。 缺点：核算工作量大 第二节 财产清查 一、财产清查的意义 概念：财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并查明实存数同账存数是否相符的一种方法。 一、财产清查的意义 财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性 挖掘潜力，充分利用各种资源 保证财产物资的安全与完整 二、财产清查的种类和方法 （一）财产清查的种类 按清查范围不同 全部清查 局部清查 按清查时间不同 定期清查 不定期清查 二、财产清查的种类和方法 （二）财产清查的方法 实物的清查方法 实地盘点法 技术测算法 （二）财产清查的方法 货币资金的清查方法 库存现金的清查方法 ——实地盘点法 库存现金盘点报告表 原始凭证 银行存款的清查方法——与银行对账单核对 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表的编制 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经收到结算凭证并登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未入账的款项。 企业已收，银行未收。 企业已付，银行未付。 银行已收，企业未收。 银行已付，企业未付。 银行存款余额调节标的编制 编制方法：在企业与银行双方账面余额基础上，各自加上对方已收本单位未收的款项，减去对方已付本单位未付的款项。加减之后，双方的余额应当一致。 （二）财产清查的方法 债权债务的清查——与对方单位核对 债权债务清查报告表 三、财产清查结果的处理 设置“待处理财产损溢”账户 用途：核算财产清查中盘盈盘亏及处理情况 性质：资产类 结构： 明细： 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 “待处理财产损溢”账户的结构 待处理财产损溢 会计分录 1.盘盈时 借：原材料 库存商品 现金等 贷：待处理财产损溢 2.盘亏时 借：待处理财产损溢 贷：原材料 库存商品 固定资产 现金等 会计分录 3.经批准转销盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 营业外收入等 4.经批准转销盘亏 借： 管理费用 营业外支出 其他应收款等 贷：待处理财产损溢 （二）坏账损失的会计处理 坏账损失的账务处理方法 （二）坏账损失的会计处理 “坏账准备”账户： 用途：核算企业提取的坏账准备 性质：资产类 结构： 坏账准备 会计分录 1.计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 * 基础会计 * 基础会计 * 期初余额 10 000 70 000 期末余额 20 000 60 000 …… 1000 1900 1100 1000 1900 1000 金额 100 95 110 100 95 100 单价 金额 单价 1100 1900 金额 110 95 单价 10 领用 10 20 10 10 入库 10 20 20 入库 10 期初余额 数量 数量 数量 结 存 发 出 收 入