第十二讲并财务报表.doc

[教学提示]以下假设母公司对子公司（非同一控制）的投资按权益法核算，或虽按成本法核算，但已调整为权益法核算的结果；同时，子公司资产与负债的账面价与公允价值一致。 [例1]A企业以现金100万元投资设立全资子公司，子公司注册股本40万元。 报表项目 A企业 子公司 集团 合计 抵销分录 集团 合并 投资前 投资后 借方 贷方 货币资金 300 200 100　 300　 　 　 300　 长期股权投资 　 100　 　 100　 　 100　 0　 股本——期初 100 100　 　 100　 　 　 100　 ——投入 40 40 40 0 ——期末 100 100 40 140 40 100 资本公积——期初 200 200　 　 200　 　 　 200　 ——投入 60 60 60 0 ——期末 200 200 60 260 60 200 抵销分录 借：股本 –投入 40 资本公积-股本溢价-投入 60 贷：长期股权投资 100 [例2]A企业以现金120万元收购了B公司的全部股权。 报表项目 A企业 子公司 集团 合计 抵销分录 集团 合并 投资前 投资后 借方 贷方 货币资金 300 180 100　 280