第七章車辆购置税.doc

第七章　车辆购置税 ? 　　[考情分析] 　　本章是注税考试中的非重点章节，平均分值8分左右。　　　　[教材结构]　　第一节　车辆购置税概述　　第二节　纳税义务人　　第三节　征税对象和征税范围　　　第四节　税率与计税依据　　　第五节　税收优惠　　第六节　应纳税额的计算　　　第七节　申报与缴纳　　　　[内容精讲] 第一节　车辆购置税概述　　一、车辆购置税的概念　　车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。　　　　二、车辆购置税的特点　　1.征收范围单一。　　2.征收环节单一。　　3.征税具有特定目的。　　4.价外征收，不转嫁税负。第二节　纳税义务人　　车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。　　　　一、车辆购置税应税行为　关键“自用”　　1.购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。　　2.进口使用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。　　3.受赠使用行为。　　4.自产自用行为。　　5.获奖使用行为。　　6.其他使用行为。　　 　　　　二、车辆购置税征税区域：应税车辆的购置或者使用在中华人民共和国境内。　　　　三、纳税义务人具体范围：单位和个人。　　【例题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（　）。（2003年考题）　　A.应税车辆的购买使用行为　　B.应税车辆的销售行为　　C.自产自用应税车辆的行为　　D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为　　[答疑编号1745070101：针对该题提问] ? 『正确答案』ACD 第三节　征税对象和征税范围　　一、车辆购置税的征税对象：车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。　　二、车辆购置税的征税范围：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。　　 第四节　税率与计税依据第六节　应纳税额的计算　　一、车辆购置税的税率：实行统一比例税率，税率为10%。　　　　二、车辆购置税的计税依据　　（一）购买自用应税车辆计税依据的确定：计税价格。　　计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。　　【例题7－1】张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。　　[答疑编号1745070102：针对该题提问] ? 『正确答案』　　（1）计税价格＝（106000＋150＋352＋2035＋250）÷（1＋17%）＝92980.34（元）　　（2）应纳税额＝92980.34×10%＝9298.03（元） 　　【例题7－2】某环保局于2004年12月19日，从江南汽车贸易中心（增值税一般纳税人）购买日本本田公司生产的5座极品ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量2451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购部门控购费44520元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展“一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应纳车辆购置税税额。　　[答疑编号1745070103：针对该题提问] ? 『正确答案』应纳税额＝（371000＋36000）÷（1＋17%）×10%＝347863.25×10%＝34786.33（元） 　　（二）进口自用应税车辆计税依据的确定：组成计税价格。　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税　　注意：考试审题时注意进口的车辆是否属一应税消费品，如果不属于上述公式中不包括消费税。　　【例题7－3】某外贸进出口公司2004年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位