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财务会计第二章第三节 银行存款 3. 种类 邮寄 电报 (七)委托收款 二、银行转账结算 4 委托收款结算方式的注意事项 (1)委托收款结算方式分为“委托”和“付款”两个阶段。① 委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明，收款人开户银行审查同意后，将“委托收款凭证”的回单退给收款单位，表示已办妥委托收款手续。② 付款。付款人开户银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后，应及时通知付款人。付款人接到通知后，应在规定付款期限内付款，付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，并于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。 4 委托收款结算方式的注意事项 (2)付款人在付款期满而存款账户不足支付的，应将其债务证明连同未付款项通知书邮至收款人开户银行，转交收款人。 (3)付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，应在付款期内出具拒绝付款理由书，持有债务证明的，应将其送交开户银行。银行将拒绝付款理由书、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。 财务会计第二章第三节 银行存款 委托收款结算方式流转程序图 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 ④通知付款 ③银行传递凭证 ①委托银行收款 ②银行受理退回回单 ⑦通知款项已收妥 ⑥划转款项 ⑤承付货款 (七)委托收款 二、银行转账结算 财务会计第二章第三节 银行存款 4. 账务处理 同托收承付结算 (七)委托收款 二、银行转账结算 财务会计第二章第三节 银行存款 (八)信用卡 1. 定义 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭 以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。 二、银行转账结算 财务会计第二章第三节 银行存款 2. 适用范围 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。 (八)信用卡 二、银行转账结算 财务会计第二章第三节 银行存款 3. 种类 (八)信用卡 按使用对象分 按信用等级分 单位卡 个人卡 金卡 普通卡 二、银行转账结算 财务会计第二章第三节 银行存款 4. 主要规定 (1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申 领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡； (2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入， 不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户； (3)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款 项的结算，不得支取现金； (4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1 万元，普通卡最高不得超过5千元，透支期限最长为60天； (5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账 户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现 金。 (八)信用卡 二、银行转账结算 信用卡结算的一般程序 付款单位 (持卡人) 收款单位 (特约单位) 付款单位 开户银行 (发卡行) 收款单位 开户银行 ①申请信用卡并存入 备用金 ②发给信用卡 ④凭签购单要求划账 ⑤退回进账单回单办 理收款 ③凭卡购物、消费 ⑥划转款项 三、银行存款的核算 财务会计第二章第三节 银行存款 企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外 币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核 算。 (一)银行存款的总分类核算 财务会计第二章第三节 银行存款 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (1)销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 三、银行存款的核算 财务会计第二章第三节 银行存款 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 三、银行存款的核算 财务会计第二章第三节 银行存款 (一)银行存款的总分