2015科技园涉及优惠事项简析.ppt

（六）、研发费用归集加计与高新的区别 研发费用核算范围小于高新研发财务口径 （1）研发人员支出： 仅指直接从事研发活动的人员，不含高新中核算的间接与研发相关的科技人员。 仅指财务上核算应付职工薪酬范畴以及企业计入管理费用由企业承担的五险一金。不含劳务派遣人员劳务费。 （2）固定资产折旧： 仅指专门用于研发的设备，不含高新核算的研发与生产混用设备，计算高新时可按比例分摊属于研发的折旧费用，计算加计扣除时必须全额剔除。 仅指属于企业的动产，房屋等不动产折旧摊销不能计入。 （六）、研发费用归集加计与高新的区别 （3）其他费用： 高新归集中的其他费用如会议、差旅、办公、培养、专家咨询以及保险费用等，高新研发费中对于知识产权的申请费、注册费、代理费等，凡不能与116号文与70号文正列举项目一一对应的，不能加计扣除。 软件企业优惠 （一）政策依据： 国家税务总局公告[2013]第43号（国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告） 国家税务总局公告[2012]第19号（国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告） 工信部联软[2013]64号（《软件企业认定管理办法》） 财税[2012]27号（《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》） 发改高技[2012]2413号（《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》） 国发[2011]4号（《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》） 财税[2008]1号（财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知） 信部联产[2000]968（《软件企业认定标准及管理办法》（试行）） （二）软件企业法定备案材料： 1、《企业所得税优惠事项备案表》4 份。 2、认定证明复印件（软件企业提供软件企业认定证明复印件，集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明复印件）。 3、年审证明资料复印件。 （三）政策要点： 减免税方式： 一、两免三减半、25%税率： 集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业 境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期 二、五免五减半、15%税率： 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期 　三、10%税率： 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。　 　四、不征收收入： 按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。五、全额扣除： 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。六、加速折旧: (1)企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。（针对所有企业） 　(2)集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 七、获利年度：是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。（核定征收的年度因应纳税所得额大于零而作为企业获利年度的开始，且优惠年度不受企业盈亏影响需连续计算） 八：收入口径： 软件产品开发销售（营业）收入：软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。 软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（包含视同销售收入、营业外收入、投资收益等等）。  技术转让所得 （一）政策依据： 国家税务总局公告2013年第62号《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》 财税[2010]111号《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》 国税函〔2009〕212号 《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》 企业所得税法： 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税 是