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房地产企业会x计科目
资产类主要会计科目核算: ??(1)现金??从银行提取现金??借:现金? ?? ?贷:银行存款??支取现金或是预支现金??借:其他应收账——XX成本类或材料类科目? ?? ?贷:现金??(2)银行存款??(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。??①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)??借:应收账款——XX公司或个人? ?? ?贷:主营业务收入??②出让材料而应收取的未收款项??借:应收账款——XX公司? ?? ?贷:其他业务收入??收回款项时:??借:银行存款? ?? ?贷:应收账款??(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法??提取坏账准备金??借:管理费用? ?? ?贷:坏账准备??发生坏账时??借:坏账准备? ?? ?贷:应收账款??收回已转销的应收账款??借:应收账款? ?? ?贷:坏账准备??借:银行存款? ?? ?贷:应收账款??(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。??销售商品房而收到的商业汇票??借:应收票据——XX公司? ?? ?贷:主营业务收入??商业汇票到期:??若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)??借:银行存款? ?? ?贷:应收账款??若为有息商业汇票??借:银行存款? ?? ?贷:应收票据——XX公司??财务费用??(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。??①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)??借:预付账款——预付承包单位款? ?? ?贷:银行存款??拔付承包单位抵作备料款的材料??借:预付账款——预付承包单位款? ?? ?贷:库存材料??企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)??借:开发成本? ?? ?贷:应付账款——应付工程款??同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款??借:应付账款——应付工程款? ?? ?贷:预付账款——预付承包单位款??用银行存款补付余额??借:应付账款——应付工程款贷:银行存款??②预付给供应商的材料价款??借:预付账款——预付供应单位款? ?? ?贷:银行存款??材料验收入库,用预付款抵扣应付款??借:应付账款——应付购货款? ?? ?贷:预付账款——预付供应单位款??用银行存款补付余额??借:应付账款——应付购货款? ?? ?贷:银行存款??(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。??(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等??(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。??(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本??(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本??①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)??借:物资采购——设备采购? ?? ?贷:银行存款??计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)??借:物资采购——设备采购? ?? ?贷:采购保管费??采购保管费的计算公式如下:??采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费??某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率??材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)??借:库存设备? ?? ?贷:物资采购??②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)??借:预付账款? ?? ?贷:银行存款??设备到达验收入库??借:物资采购——设备采购? ?? ?贷:应付账款——应付购货款??冲减预付的设备货款??借:应付账款——应付供货款? ?? ?贷:预付账款??支付余下应付的设备材料采购款??借:应付账款? ?? ?贷:银行存款??③设备和材料
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