“营改增”增值税纳税申报操作实务要点解析.ppt

* 第二步：计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。计算过程： 应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000 第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。计算过程： 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000 第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。80000100000 经过上述计算，主表第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000。 PS：如果大于100000，如150000，则第18栏填100000 主表第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数” ＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 即：500000-300000-80000=120000 第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 即：100000-80