契税.ppt

一、概 述 （一）概念 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 （二）特点 ●契税属于财产转移税； ●契税由财产承受人缴纳。 （三）现行基本法规 ●中华人民共和国契税暂行条例 国务院令第224号 共十五条 1997年10月1日起施行。 1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。 ●中华人民共和国契税暂行条例细则 财法字〔1997〕52号 共二十二条 1997年10月1日起施行。 此前财政部关于契税的各项规定同时废止。 ●江西省契税实施办法 1997年10月1日起施行。 共二十八条 1951年8月9日省人民政府发布的《江西省契税暂行条例施行细则》及省政府、省财政厅以前关于契税的各项规定同时废止。 ●江西省地方税务局《契税征收管理办法（试行）》 江西省地方税务局公告 2011年第4号 2011年6月1日起实施。 二、税制要素 （一）纳税（义务）人 基本规定 暂行条例： 第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 细则： 第四条 条例所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。 条例所称个人，是指个体经营者及其他个人。 江西省契税实施办法：第二条··· 具体规定 ◆关于外商投资企业和外国企业适用税种问题：···（七）中央人民政府政务院1950年4月3日发布的《契税暂行条例》。本通知自1994年1月1日起施行。（国发〔1994〕10号） ◆◎关于甲乙单位合作建房契税纳税人和计税依据的确定问题 甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。乙单位获得了甲单位的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移，根据《 中华人民共和国契税暂行条例》 的规定，对乙单位应征收契税，其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价格。 上述甲乙单位合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，不征收契税。 ◎关于以划拨方式取得土地使用权再转让，契税纳税人及计税依据的问题 以划拨方式取得的国有土地使用权，经批准再转让，需由取得划拨土地使用权者补缴土地出让费用或土地收益，并缴纳契税。其计税依据为《 中华人民共和国契税暂行条例细则》 第十一条规定的土地使用权出让费用或者土地收益。 取得转让土地使用权的承受人，应按照《 中华人民共和国契税暂行条例》 第四条规定的成交价格缴纳契税。因此，《 条例》 与《 细则》 规定的计税价格，是对不同纳税人在不同环节缴纳契税的依据，两者并不矛盾。（财税〔2000〕14号） ◎以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。（财税〔2012〕82号） （二）征税对象（范围） 基本规定 暂行条例： 第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为： （一）国有土地使用权出让； （二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； （三）房屋买卖； （四）房屋赠与； （五）房屋交换。 前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 细则： 第二条 土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。 ◆承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。 ◆国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。 ◆土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。 ◆土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。 ◆土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。 ◆土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。 ◆房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。 ◆房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。 ◆房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。 第八条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋