2013高级成为会计合并财务报表上.docVIP

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2016-12-11 发布于北京
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2013高级成为会计合并财务报表上.doc

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合并财务报表上第一题（1）借：长期股权投资 33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款 40 000 （2）借：股本 10 000 资本公积 8 000 盈余公积 21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资 33 600 少数股东权益 8 400 （3）借：长期股权投资 3 360 贷：投资收益 3 360 借：股本 10 000 资本公积 8 000 盈余公积 21 820 未分配利润 6 380 贷：长期股权投资 36 960 少数股东权益 9 240 借：投资收益 3 360 少数股东净利润 840 年初未分配利润 2 600 贷：提取盈余公积 420 年末未分配利润 6 380 （4）合并报表要将母公司的长期股权投资由成本法调为权益法：权益法下应当确认投资收益：10800*80%=8640 成本法下已确认投资收益：1200*80%=960 合并报表应当调增投资收益：8640-960=7680 借：长期股权投资 11 040 贷：投资收益 7 680 年初未分配利润 3 360 借：股东 10 000 资本公积 8 000 盈余公积 22 900 年末未分配利润 14 900 贷：长期股权投资 44 640（33600+11 040）少数股东权益 11 160 借：投资收益 8 640（10800*80%）少数股东净利润 2 160（10800*20%）年初未分配利润 6 380 贷：提取盈余公积 1 080（10800*10%）对股东的分配 1 200 年末未分配利润 14 900 第二题（1）借：长期股权投资 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）借：存货 2 000 固定资产 4 000 贷：资本公积 6 000 子公司可辨认净资产账面价值=10 000+ 8 000+21 400+2 600=42 000 子公司可辨认净资产公允价值=42 000+2 000+4 000=48 000 商誉=40 000-48 000*80%=1 600 少数股东权益=48 000*20% =9 600 借：股本 10 000 资本公积 14 000（8 000+6 000）盈余公积 21 400 未分配利润 2 600 商誉 1 600 贷：长期股权投资 40 000 少数股东权益 9 600 （3）子公司调整后的净利润=4 200-2 000-4 000/10=1 800 借：长期股权投资 1 440（18000*80%）贷：投资收益 1 440 借：营业成本 2 000 固定资产 4 000 贷：资本公积 6 000 借：管理费用 400 贷：固定资产 400 借：股本 10 000 资本公积 14 000 盈余公积 21 820 年末未分配利润 3 980（6380-2000-4000/10）商誉 1 600 贷：长期股权投资 41 440（40 000+1440）少数股东权益 9 960（10 000+14 000+21 820+3 980）*20% 借：投资收益 1 440（18 000*80%）少数股东净利润 360（18 000*20%）年初未分配