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第2章财务分析信息基础 孙青霞 天津财经大学 财务分析的内涵（第1章） 财务分析是以会计报表及其他相关资料（原材料）为依据，采用一系列专门的分析技术和方法（加工手段），对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。 财务分析概念的简述 财务分析——将分析工具和技术应用于通用目的的财务报表和相关资料而得出对企业决策有用的预测和推论。(Leopold A. Bernstein) 本章主要内容包括 财务分析信息的种类 财务报告内涵与作用 会计报表 会计报表附注 审计报告 财务分析法规与政策依据 第一节 财务分析信息的种类 财务分析信息——用于进行财务分析的有关资料 财务分析信息的种类（不同分析目的、不同分析内容） 财务分析信息的作用（能干什么） 财务分析信息的要求（什么样的信息能用） 财务分析信息的种类 内部信息与外部信息（来源） 定期信息与不定期信息（取得的时间的确定程度） 实际信息与标准信息（实际发生与否） 财务信息与非财务信息（是否直接反映财务） 内部信息 会计信息 统计与业务信息（塑钢） 计划及预算信息 企业外部信息 国家经济政策与法规信息 综合部门发布的信息 中介机构的信息 报刊杂志的信息 企业间交换的信息 国外有关信息 厦门大学与新加坡南洋理工大学2008年2月25日联合在北京举行中国季度宏观经济模型(CQMM)2008年春季预测发布会，公布了对中国2008年至2009年共8个季度的宏观经济主要指标的预测，并对当前经济形势进行了评价和展望。 　　课题组预测：中国居民消费价格指数(CPI)可望于2008年底回落到3.65%，但全年仍将高达5.42%，其中第一季度、第二季度将分别高达7.24%、6.68%。2009年CPI将全面回落到3.54%，但仍然高出3%的警戒水平甚多。 课题组预计，2008年中国GDP增长率将下降到9.93%，其中第一季度GDP同比将增长10.31%，第二季度GDP增长率下降至9.74%，第三季度进一步下降至9.04%，第四季度则反弹至10.53%；2009年GDP增速还可能进一步出现小幅反弹，全年保持在10.14%的水平。 下面是2007年的中国CPI数据 央行2007年第六次调整利率 央行2007年第六次调整利率 定期信息 定期信息是企业经常性需要，可以定期取得的信息。包括： （1）会计信息 （2）统计信息 （3）综合经济部门的信息 （4）中介机构信息 不定期信息 不定期信息是根据临时需要取得的信息。包括： （1）宏观经济政策信息 （2）企业间不定期交换信息 （3）国外经济信息 （4）主要报刊杂志信息 实际信息和标准信息 实际信息是反映企业各项经济指标实际情况的信息。 标准信息是根据同类企业或同行业企业的实际情况作为比较标准而整理的信息。是评价本企业的标准。 财务信息和非财务信息 财务信息是指以数字方式反映企业的经营成果、财务状况和现金流量的信息。 非财务信息是以非数字形式反映企业组织结构、内部治理、战略目标和未来发展计划等方面情况的信息。 财务信息 资产负债表信息 利润表信息 现金流量表信息 所有者权益变动表信息 报表附注信息 非财务信息 股权结构信息 董事会构成信息 内部控制信息 战略目标信息 行业信息 生产技术信息等 二、财务分析信息的作用 财务分析信息是进行财务分析的依据。 搜集和整理财务分析信息是进行财务分析的重要环节。 财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量和效果。 三、财务分析信息的要求 财务分析信息的完整性 财务分析信息的系统性 财务分析信息的准确性（本身正确、整理过程准确、使用准确） 财务分析信息的及时性 财务分析信息的相关性财务分析标准信息 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 一、经验标准 经验标准是指依据大量的实践经验所确定的指标标准。 经验标准是财务分析中常见的标准信息。 经验标准具有公认性，也称绝对标准。 在运用经验标准评价企业的财务状况时，也需要根据企业的具体情况进行综合评价。 二、历史标准 历史标准是根据企业以往的历史资料所确定的标准信息。 历史标准可选择企业的历史最好水平，也可以选择正常情况下的平均水平。 历史标准具有很好的可比性，但适用范围比较窄，往往仅适用于本企业。 三、行业标准 行业标准是以本行业的实际情况所制定的标准信息。 企业同行业标准比较，可以分析本企业在同行业中所处的水平，便于与同行业其他企业的比较，具有较广泛的适用性。 行业标准同样具有一定的局限，由于不同企业的具体经营条件不同，经营规模、经营范围等的局限，也会影响到行业标准的评价效果。 四、预算标准 预算标准是根据企业所编制的预算确定的评价标准。 预算标准具有一定的前瞻性和主观性，是企