审计学原理课件第六章 审计证据.pptx

LOGO审计学——第六章 审计证据过渡页第六章 审计证据第一节 审计证据的性质第二节 获取审计证据的审计程序第三节 函证第四节 分析程序* 第一节 审计证据的性质审计证据的含义 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 第一节 审计证据的性质审计证据的含义 1.会计记录中含有的信息注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整等。2.其他信息注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表等。财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。 第一节 审计证据的性质1.审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平。 1.1 审计证据的充分性与适当性第一节 审计证据的性质2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（1）相关性 审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审 计目标相关。 1.1 审计证据的充分性与适当性第一节 审计证据的性质2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（2）可靠性——证据的可信程度 ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 ④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 1.1 审计证据的充分性与适当性第一节 审计证据的性质3.充分性和适当性之间的关系充分性和适当性是审计证据的两大特征，缺一不可，只有充分且适当的审计证据才有证明力。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。1.1 审计证据的充分性与适当性第二节 获取审计证据的审计程序2.1 审计程序的概念审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。在设计审计程序时，注册会计师通常使用规范的措辞或术语，以使审计人员能够准确理解和执行。 第二节 获取审计证据的审计程序1.检查记录或文件含义是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。0102目的对财务报表所包含或应包含的信息进行验证2.2 审计程序的种类第二节 获取审计证据的审计程序2.检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查含义0102主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。 适用对象2.2 审计程序的种类第二节 获取审计证据的审计程序3.观察含义是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，可能会影响注册会计师对真实情况的了解，有必要获取其他类型的佐证证据。 2.2 审计程序的种类第二节 获取审计证据的审计程序4.询问含义是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。2.2 审计程序的种类第二节 获取审计证据的审计程序5.函证含义是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 2.2 审计程序的种类第二节 获取审计证据的审计程序6.重新计算含义是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。比如计算销售发票和存货的总金额等。 2.2 审计程序的种类第二节 获取审计证据的审计程序7.重新执行含义是指注册会