六、费用会岗位.ppt

知识目标： 1、掌握费用会计岗位职责和工作流程； 2、掌握费用的概念和期间费用的内容； 3、掌握费用的会计处理方法。 能力目标： 1、审核费用的原始凭证 2、填制费用的记账凭证 3、登记费用总账及明细账 [费用案例]某员开医院,谈妥:助三千即刻进货,否,两月后定进,员选后者。经理闻后批员,员不解,省钱有错?问:经理何批?你对各方怎看?应怎做「费用案例」班后会散，某员末出会议室，无关灯，被主任罚款,员不满，认为关灯不属自己份内工作，告总，反被加倍处罚．你怎看此事？你是其一，怎做？ 一、费用会计岗位职责 1、负责日常费用审核和帐务处理； 2、负责年度费用预算控制及审核； 3、参与制定和完善公司费用控制办法； 4、参与年度费用控制计划的制定； 5、每月定期（一般5-10日）根据部门费用预算出具预算通知，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意； 6、每季度结束后一定期限内（5-15天内）出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议； 7、定期、不定期审核部门办公用品台帐。 二、费用会计岗位工作流程 费用报销人报销申请（填制费用报销单） ------报销人部门负责人（或上级主管）确认签字 ------财务主管审核（单据、数据等方面要求）-------公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责） ------出纳复核并履行付款。 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 表3-3 六 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 ③收入费用利润核算人员，根据稽核后的记账凭证，登记销售费用明细账见表如下（教材表3-4）。出纳员据以登记银行存款日记账（略）。 六 表3-4 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 ④将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。企业销售商品过程中发生费用，除支付广告费外，还有哪些？其业务办理和上述一样吗？提示：除预计产品质量保证损失外，一般支付类销售费用的业务处理与上述基本一致。 六 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 （2）专设销售机构（门市部）发生经营费用——内部转账形成的销售费用 【业务背景】北京市中环电器公司，12月10日，专设销售机构 (门市部)从仓库领用一批低值易耗品(办公用具)，实际成本为12 300元。公司低值易耗品（办公用具）列为“周转材料”，该批低值易耗品采用一次摊销法。 六 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 【相关岗位】 财务部：资产会计、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人 【业务办理】 ①专设销售机构人员填制出库单见（教材）表3-5。经相关人员审核同意后，办理领用办公用具的手续。 ②收入费用利润核算人员，根据出库单记账联，填制专设销售机构领用办公用品的记账凭证见表如下（教材表3-6），并报送财务部负责人进行稽核。 六 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 表3-6 六 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 ③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记销售费用明细账登入表如下（教材表3-4）；资产核算人员、仓库保管人员根据出库单、记账凭证登记相关明细账（略）。 六 表3-4 第3节 典型业务处理 3．1 销售费用发生的业务处理 ④将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。内部转账形成的销售费用还有哪些？其结转的贷方账户是怎样的？提示： 结转应付职工薪酬为贷记“应付职工薪酬”账户；结转计提固定资产的折旧为贷记“累计折旧”账户等。 六 第3节 典型业务处理 3．2 管理费用发生的业务处理 （1）办公费的业务处理 【业务背景】北京市中环电器公司，于12月6日以现金购买纸张、账本、文具等办公用品一批计390元，用品由各部门直接领用。 【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人 六 第3节 典型业务处理 3．2 管理费用发生的业务处理 【业务办理】 ①采购人员填制请购单，经审核批准后办理物品采购，购入物品办理验收及领用手续（略）。 ②经办人员将取得的购物发票（见教材表3-7）和验收、领用手续，报经部门负责人、财务部负责人等签批，收入费用利润核算人员根据审批后发票、账单，编制记账凭证见表如下（教材表3-8），并报送财务部负责人稽核。 六 第3节 典型业务处理 3．2 管理费用发生的业务处理 ③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账见表如下（教材表3-9），并由出纳员根据发票等凭单登记现金日记账（略）。 表3-8 六 第3节 典型业务处理 3．2 管理费用发生的业务处理 ④将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。 表3-9