增值税计算..pptxVIP

五、增值税计算（一）一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×增值税税率-（当期全部进项 税额-不可以扣除的进项税额）* 卖方的销项税也是买方的进项税* 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣，可结转下期继续抵扣。1、销项税额 销项税额=销售额×税率 （1）销售额 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 △这里的销售额不包含销项税，含消费税，关税。 价外费用：指价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 不包含：①向购买方收取的销项税额 ②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 ③纳税人代垫的运费 条件：a 承运部门的运费发票开具给购货方 b 纳税人将该项发票交给购货方 △价外费用都应看做是含税销售额▲1、出租出借包装物的押金 单独记账核算的、时间在1年内且未过期的，不并入销售额。 因逾期未收回包装物，不退押金，（按所包装物使用税率），视为含税收入，换算成不含税收入并入销售额。 2、采取折扣方式销售货物 折扣额若另开发票，均不得从销售额中扣除。 3、混合销售行为 兼营非增值税应税劳务，应征增值税时，销售额为应税劳务和非应税劳务合计。 非增值税应税劳务视为含税收入。 4、出现①价格明显偏低，并无正当理由 ②视同销售 由税务机关核定销售额，顺序： ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ③按组成计税价格确定。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定，目前为10% △ 增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含税。在未明确指出的情况下，注意以下原则：（1）商业企业的“零售价”肯定含税（2）增值税专用发票注明的“销售额”肯定不含税（3）价外费用和包装物押金视为含税收入（4）混合销售行为中的“非增值税应税劳务”金额视为含税收入（5）普通发票为含税价（6）组成计税价格不含税（2）含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 练习：1、某一般纳税人销售货物，取得货款10000元（不含税），同时收到买方支付的运费585元，计算其应纳销项税额。 2、某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 3、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2015年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。计算2015年8月该啤酒厂增值税销项税额。 4、某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。2、进项税额 指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。 （一）准予抵扣（5种）：增值税扣税凭证上注明的，按规定的扣除率计算的。 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 （2）从海关取得的完税凭证上注明的税额 （3）购进农产品：除取得扣税凭证外，一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购进，按发票注明的买价×13%扣除进项税。 （4）购进、销售货物（非货物除外：如固定资产）所支付的运输费用，按运输费用结算单据上注明的金额×7%扣除进项税。 *随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得扣除进项税。（5）购进或自制固定资产（生产经营用的，非自用消费品，仅机器设备）发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。（新准则2009年1月1日起可抵扣）（二）不准予抵扣 （1）用于非增值税应税项目的购进货物或应税劳务 ①提供非增值税应税劳务 ②转让无形资产 ③不动产的在建工程 （2）用于免税项目的购进货物或应税劳务 （3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 （4）分配给股东或投资者的购进货物 （5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ①自然灾害损失 ②因管理不善造成的货物被盗、霉烂变质 ③其他非正常损失 （6）国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品 如：摩托车、汽车、汽艇 （7）上述规定的货物运输费用，销售免税货物的运输费用 （8）一般纳税人兼营免税项目或非应税项目，无法划分不得抵扣的进项税时 不得抵扣的进项税=全部进项税×当月免税非应税进项税 合计÷全部销售额营业额合计练习：1、某企业为一般纳税人，某月收购农业产品，发票记载金额为40万元，支付运输费用3万元，当期可抵扣的进项税？ 2、外购