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* * 国际税收International taxation 主讲人 中央财经大学 杨志清教授 中央财经大学税务学院 杨志清 教授 中国税收教育研究会副会长 中国国际税收研究会理事 中国税务咨询协会理事 中国财税法学研究会常务理事 中国法学会理事 北京市地方税务学会副会长 本课程主要内容 我国国际税收研究的几个阶段 税收管辖权问题研究 国际重复征税及其免除问题研究 国际避税及其防范问题研究 国际税收协定及发展趋势 1 我国国际税收研究的几个阶段 我国国际税收研究的四个阶段 学习期（1979-1986） 探索期（1986-1991） 实践期（1991-2001） 提高期（2001- ） 2 税收管辖权问题研究 关于收入来源地税权划分问题 G:\国际税收课件\三.ppt 关于居民身份判定标准问题 3 国际重复征税及其免除问题研究 国际重复征税及其免除问题研究 G:\国际税收课件\五.ppt 抵免限额 ＝ (国内外应税所得额×本国税率)×(国外应税所得额÷国内外应税所得额)  抵免限额=国外应税所得额×本国税率 间接抵免 中国居民企业A拥有设立在甲国的B企业60%股份，2008年A企业本部取得应纳税所得额1000万元，收到B企业分回股息90万元，A适用25%税率，B实现应纳税所得额500万元，适用税率20%，甲国股息预提所得税率为10%，假定B企业按适用税率在甲国已经实际缴纳了企业所得税，且A企业当年无减免税和投资抵免。 4 国际避税及其防范问题研究 避税的几个基本理论问题 * 唉！现在的税负太重了！我该怎么办？ 节税？ 偷税？ 漏税？ 避税？ 我该选择哪 一种？ * 税收筹划（Tax Planning）—节税 合法性—纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向； 筹划性—通过对经营活动的事先筹划与安排； 目的性—进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担。 * 偷税与漏税 非法性——纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为 欺诈性——以非法、欺诈手段减轻纳税义务。 漏税是指纳税人因无知或无意识地违反税法规定而单纯不缴纳或少缴纳应纳税款的行为。  * 避税——不违法 纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为 有悖国家税收政策导向和意图 纳税人追逐最大利润是产生避税的内在动机 税收制度的漏洞和缺陷是产生避税的外部条件 转让定价的税务处理 G:\转让定价.ppt 受控外国公司的税务处理 受控外国公司 避税地的确定标准 CFC条款适用的所得范围 CFC所得的计算、归并及亏损处理 免税规定 重复征税的处理 资本弱化的税务处理 资本弱化的定义 资本弱化税收制度 固定比例法 正常交易法 5 * 谢谢大家！ * * * * * * * * * * * *