【海南职业技术学院流动负债】（DOC 35页）.doc

第九章流动负债 教学目的 通过本章学习，了解短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬的含义；熟悉应付职工薪酬核算内容；知道应交税费核算的税种；掌握短期借款、应付票据及应付账款、预收账款、应付职工薪酬的核算；掌握应交税费的核算。 重点与难点 非货币性应付职工薪酬的核算；应交增值税、消费税的核算。 教学内容 第一节流动负债概述 一、概念和特点 （一）概念： 是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 （二）特点：1、偿还期限短；2、筹资成本低；3、偿还方式灵活 二、内容和分类 （一）内容 （二）分类 1、按偿付金额是否肯定分： 金额肯定的流动负债，如：应付账款、应付票据、 金额视经营情况而定的流动负债，如：应交所得税、应付股利等； 金额应予以估计的流动负债，如：预计负债（产品质量担保债务等） 或有负债 2、按形成方式划分：融资活动形成的流动负债，如：短期借款 营业活动形成的流动负债，如：应付账款 收益分配形成的流动负债，如：应付股利 三、计价：各项流动负债应当按实际发生额，而不按未来应付金额的现值入账。 第二节短期借款 含义：指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 账户设置：“短期借款” 短期借款—某贷款单位（借款种类） 归还的本金 借入的本金 尚未偿还的本金 账务处理 （一）借入短期借款时：???? 借：银行存款???? 贷：短期借款?（二）借款利息： 短期借款利息应作为一项财务费用，计入当期损益。在实务中，主要有以下两种核算方法：?1、按月预提计入费用。?适用：当短期借款的利息按季度或按半年支付时，或者利息是在借款到期时连同本金一起支付并且金额较大时，一般都采用这种预提利息费用的方法，以正确计算各期盈亏。预提时：???? 借：财务费用???? 贷：应付利息?实际支付利息时：? 到期还本并付最后一次利息时：??? 借：应付利息? 借：短期借款?? 贷：财务费用? 应付利息 银行存款? 财务费用? 贷：银行存款2、在实际支付利息或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。适用：短期借款的利息是按月支付的，或者利息虽是在到期时连同本金一起归还但数额较小的情况。???? 借：财务费用???? 贷：银行存款?（三）归还借款时：???? 借：短期借款???? 贷：银行存款?例如：A企业2006年1月1日向工商银行取得短期流动资金借款3万，年利率4%，借款期限6个月。 1、1月1日借入时： 借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000 2、若例题中利息按季结算，则1月末预提利息 借：财务费用 100  贷：应付利息 100 3月末支付利息时 借：应付利息 （已预提利息） 200 财务费用-利息支出 （未预提利息） 100 贷：银行存款 300 4月末、5月末预提利来于 中国最大的资料库下载息同2中的处理 3、6月30日到期还本付息 借：短期借款 30000（本金） 应付利息 200 （已预提利息） 财务费用-利息支出 100 （未预提利息） 贷：银行存款 30300 （本息合计） 第三节应付及预收款项 一、应付票据 （一）含义：是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （二）账户设置：应付票据 （三）账务处理 取得时： 支付的手续费（银行承兑汇票）： 借：原材料 借：财务费用 应