x全面“营改增”实务解析和风险管理.pptx

全面“营改增”企业财务应对与风控实操主 讲：东薇目录：第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点2016年5月1日起中国进入全面营改增时期《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点1、所谓“营改增”，就是“营业税改征增值税”的简称。要说清楚这个问题，我们需要把时间拉回到1994年。那时候，国家搞了一个“分税制改革”，大概的意思是，设置了两个流转税税种，在制造、商贸等行业征收增值税（由国税征收），而在服务业以及其他行业征收营业税（由地税征收）。一项交易行为，要么征增值税，要么征营业税。（特殊情况下也有例外。）因此94年以来，20多年的时间里，增值税和营业税这对兄弟一直相安无事，互不打扰。第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点2、营改增进程:其实啊，“营改增”也不是今年才提出来的新概念。2012年1月1日：上海,交通运输业和部分现代服务业2012年9-12月：北京、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）（1+6个行业）2013年8月1日：全国，1+7个行业2014年1月1日：铁路+邮政业2014年6月1日：电信业2016年5月1日：全面营改增第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点?3、“双扩”从今年5月1日起，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点二是扩大了抵扣范围，将不动产纳入抵扣范围。继上一轮（2009年起）增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。..营改增/全面推开营改增试点答记者问.docx预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点4、为什么要营改增呢？一营改增最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。二更重要的是，营改增改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。?第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点? 三 将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度。有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。四进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”。为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。 五创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力。在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。连起?5、再次推进营改增重点事项提示应税行为范围税率服务交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。6%（交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务11%；有形动产租赁17%）无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产6%（转让土地使用权11%）不动产建筑物、构筑物11%跨境应税0征收率3%第一部分 揭示全面营改增政策执行的重点 除部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%以外，小规模纳税人发生的应税行为以及一般纳税人发生特定应税行为，增值税征收率为3%。?5、再次推进营改增重点事项提示不动产进项税额可以抵扣，但事还不少呢？“营改增”过渡期政策 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施