内部控制工作底稿.doc

内部控制工作底稿目录 被审计单位名称： 报告文号 序号 项目名称 索引号 存本册 1 整体层面了解和评价内部控制 2 了解和评价整体层面内部控制汇总表 ZTL 3 了解和评价控制环境 HJL 4 了解和评价被审计单位风险评估过程 PGL 5 了解和评价控制信息系统与沟通 XTL 6 了解和评价被审计单位对控制的监督 JDL 7 业务流程层面了解和评价内部控制 8 采购与付款循环 CGL 9 工薪与人事循环 GXL 10 生产与仓储循环 SCL 11 销售与收款循环 XSL 12 筹资与投资循环 CZL 13 固定资产循环 GZL 14 业务流程层面测试内部控制（全面测试） 15 采购与付款循环 CGC 16 工薪与人事循环 GXC 17 生产与仓储循环 SCC 18 销售与收款循环 XSC 19 筹资与投资循环 GZC 20 固定资产循环 GZC 21 业务流程层面测试内部控制（双重目的测试） 22 采购与付款循环 CGC 23 工薪与人事循环 GXC 24 生产与仓储循环 SCC 25 销售与收款循环 XSC 26 筹资与投资循环 GZC 27 固定资产循环 GZC 编制说明：内部控制测试底稿分为两类，第一类是按照中注协《财务报表审计工作底稿编制指南》编制，适用于对被审计单位的内部控制进行全面的测试；另一类是将控制测试与交易实质性测试结合起来，编制双重目的测试底稿，适用于仅针对与交易和账户余额有关的内部控制进行测试。审计人员可根据所审计项目的具体要求编制其中一套即可。了解采购与付款循环内部控制导引表 被审计单位 株洲华银火力发电有限公司索引号：CGL项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： CGL-1：了解采购与付款循环内部控制汇总表 CGL-2：控制流程记录表（记录内部控制设计） CGL-3：内部控制设计评价表（评价内部控制设计） CGL-4：穿行测试结果表 编制说明：1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，记录所获取的信息和审计证据来源。 2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3．审计工作底稿用以记录下列是内容： （1）CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； （2）CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； （3）CGL-3：评价与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； （4）CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。 了解采购与付款循环内部控制汇总表 被审计单位： 株洲华银火力发电有限公司 索引号：CGL-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额： 应付账款、管理费用、销售费用 [注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] 2．主要业务活动 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 采购 是 记录应付账款 是 付款 是 维护供应商档案 是 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在此处说明原因。） 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ （3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发