财务与成本控制讲述.ppt

财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式” 财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式” 会计 假设1：会计主体 假设2：持续经营 假设3：会计分期 假设4：货币计量 财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式” 财务与会计的基本概念 财务与企业运作的关系 会计报表与“恒等式” 小 结 銄 SAP AG 财务与谁有关？ 保险 税务 机关 股权所有者 执法机关 银行 审计 杂志媒体 证券 分析 外部 行政管理者 经理 雇员 CEO 董事会 CFO 内部 财务管理的对象？ 财务管理主要是资金管理，其对象是资金及资金运动。 应付账款 原材料 偿还 赊购 现购 现金 股东 债权人 投资 借入 人员组织 固定资产 购置 工资 在产品成本 产成品成本 人工成本 折旧 股利 归还本金与 利息（财务费用） 国家 税金 应收账款 收款 现销 赊销 销售费用 管理费用、折旧 会计‘123456’小结： 1中心— 2职能— 2分支－财务会计和管理会计 3报表— 4假设— 5步骤— 6要素— 资金及资金运动 核算和监督 资产负债表、利润表、现金流量表 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 设置会计科目和帐户、取得原始凭证 、制作记帐凭证、登记账薄 、编制会计报表 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 财务“九阴真经” 1.风险需要报酬补偿——风险收益平衡 2.时间就是金钱——资源的时间价值 3.现金为王——现金流分析 4.增值为金——增量现金分析 5.利润回归——粒粒皆辛苦 6.有效的市场是价格的调节器 7.管理者只是代理人 8.不要把你所有的鸡蛋放在一只篮子里——风险分散 9.单靠勤俭节约你做不了比尔盖茨——开源节流 第一部分 基础知识 Content 第三部分 成本控制 第二部分 预算管理 预算是什么？ 预算是一种系统方法/管理工具，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。 （2）预算是经营计划的数字化/货币化。 （1）预算是完成经营目标的资源保障/约束。 （3）预算是绩效管理依据。 （4）预算是一种的有效公司战略执行工具。 公司战略 部门业务规划 战略目标 战略目标 战略目标 经营目标 经营目标 经营目标 收入\费用\资金 收入\费用\资金 完善 完善 分解 汇总 公司预算 部门预算 预算与公司战略 ?根据商业环境和内部能力制订公司战略 ?将战略转化BSC ?根据BSC具体为目标和考核指标 ?为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、KPI、主要的负责部门等 ?根据确认的执行措施编制预算 ?执行 ?将确认的主要行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正 ?对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。 ?流程改进 市场 环境 ? BSC ?流程与 KPI ? 战略 ? 目标／考核指标 ?执行措施 （业务流程\成本\ 效益\KPI\负责人等） ?业务管理 战略 （5-20年） 经营计划 （3-5年） 预算 （1年） 战略控制 主要流程 KPI ?未来3个季度 的滚动预测 ?目标数据 ?差异 分析 ?编制预算 预算管理体系框架 （1）确保一切活动受控于预算 以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面性）； 只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）； 进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）； 跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）； 重要性控制：80/20原则； 预算是边界约束下的预期；预算编制过程就是资源配置过程；预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）。 （2）预算是控制，而非压制： 在过程中修正（预算编制与调整）； 在过程中控制资源价值（资源运用）； 在过程中控制价值目标（投入产出）； 预算控制渗透在经济活动中，确保业务活动按既定的游戏规则行事。 预算管理基本理念 全面性原则： 预算是全方面、全过程及全员参与的管理活动； 成本效益原则： 预算管理效益优先，不断优化各项生产资源配置，以最小投入获取最大收益； 总额控制与分项管理原则： 各预算项目按有预算不超支，无预算不开支原则执行，预算项目间不允许调剂使用（串项使用），不允许“先斩后奏” ； 分级归口原则： 预算以公司各部为责任单位的纵向分级管理与部分项目由管理部门横向归口管理相结合。 预算管理的原则 预算要素 3 预算方法 2 预算内容 1 预算目标 6 预算执行 5 预算编制 4 预算程序 预算要素 目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 四大预算