第1讲税收导论.pptVIP

* 作业：某粮油工业有限公司2012年未弥补亏损150万元，该公司2013年度有关资料如下： 1.销售应税产品调和油取得不含税收入13500万元； 2.应税产品销售成本5000万元； 3.应税产品销售税金及附加250万元； 4．销售费用2000万元（其中符合条件的广告及宣传费支出1600万元，赞助支出100万元）； 5.财务费用200万元； 6.管理费用1200万元（其中业务招待费100万元；应税和免税新产品研发费用30万元；）； 7.“投资收益”60万元（投资于非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益50万元，国债持有期间的利息收入10万元）； 8.营业外支出800万元（其中公益性捐赠支出100万元，非公益性捐赠50万元，合同违约金支出20万元）； 9.资产减值损失200万元（本年度计提存货跌价准备）； 10. 当年实际发放工资800万元；福利费支出150万元；职工教育费实际支出25万元；拨缴工会经费30万元 11、2013购买节能节水设备100万元，符合从当期应纳税额中抵免。 要求：计算2013年度应纳所得税额。 * * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 电子科技大学中山学院 University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute 精品资源共享课 答：1、会计利润=（10000+3500）-5000-250-（2000+200+1200）+60-800-200=3910万元 2、纳税调增项目 （1）①广告费支出： 扣除限额=（10000+3500）×15%=2025实际支出1600万元，不作调整。 ②赞助支出100万元调增所得。 （2）①业务招待费： 扣除限额:招待费支出×60%≤收入×0.5% 100×60%=60万元＜13500×0.5%=67.50 调增所得=100-60=40万元 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 电子科技大学中山学院 University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute 精品资源共享课 （3）①福利费扣除限额=800×14%=112万元＜实际支出150万元 调增所得=150-112=38万元 ②职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20＜实际支出25 调增所得=25-20=5万元 ③工会经费扣除限额=800×2%=16万元＜实际拨缴30万元 调增所得=30-16=14万元 （4）公益性捐赠扣除限额=3910×12%=469.2＞实际支出100，不调整非公益性捐赠支出50万元调增所得。 （5）资产减值损失200万元调增所得。 调增项目合计=100+40+38++5+14+50=447万元 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 电子科技大学中山学院 University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute 精品资源共享课 3.纳税调减项目 （1）权益性投资收益调减所得50万元 （2）国债利息收入10万元调减所得- （3）研究开发费加计扣除30×50%=15万元调减所得 4、弥补以前年度亏损150万元 5、应纳税所得额=3910+447-75-150=4132 6.应纳所得税额=4132×25%=1033 7、购置环保设备抵免所得税额=100×10%=10 8、实际应纳所得税额=1033-10=1023 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 案例1：利用离岸公司避税 电子科技大学中山学院 University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute 精品资源共享课 对于从事跨国经营活动的跨国纳税人来说，如何利用离岸公司在避税港开展避税活动，是其国际税务筹划的重要组成部分。 对离岸公司的利用，几乎涉及课税主体转移避税和客体转移避税的各个方面，汇集了滥用税收协定、转移定价等诸多手段，是一个综合性的避税模式。 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 电子科技大学中山学院 University of Electronic Science and Technology of China Zhongshan Institute 精品资源共享课 。 美国福特公司为了利用香港对外国企业少征所得税、免征财产税以及不