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我国个人所得税的历史沿革 个人所得税计算综合举例 中国公民张某2006年1月收入情况如下： 取得当月工资3000元（人民币，下同）。 在A国讲学一次，取得收入5000元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税600元。 出租住房取得当月租金收入2000元（不考虑其为此缴纳的营业税及流转税附加）。 小说在报刊上连载以后再出版，分别取得报社支付的稿酬4000元、出版社支付的稿酬6000元 取得存款利息1000元。 取得上年全年一次性奖金12000元。 个人所得税计算综合举例 要求： 计算张某2006年1月份工资薪金所得应纳的个人所得税。 计算张某2006年1月份在A国讲学所得应向我国征税机关补交的个人所得税。 计算张某2006年1月份出租住房取得租金收入应纳的个人所得税。 计算张某2006年1月份小说出版及连载收入应纳的个人所得税。 计算张某2006年1月份存款利息收入应纳的个人所得税。 个人所得税计算综合举例 计算张某2006年1月份取得上年全年一次性奖金应纳的个人所得税。 计算张某2006年1月份一共应纳的个人所得税。 个人所得税计算综合举例 工资薪金所得 (3000-1600) ×10%-25=115（元） 讲学报酬所得 5000×(1-20%)×20%=800（元） 补交：800-600=200（元） 住房租金所得 (2000-800) ×20%=240（元） 个人所得税计算综合举例 小说连载稿酬所得 (4000-800) ×20%×(1-30%)+6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120（元） 存款利息所得 1000×20%=200（元） 一次性奖金所得 12000×10%-25=1175（元） 1月份合计应缴纳个人所得税 115+200+240+1120+200+1175=3050（元） 自行申报纳税的纳税义务人 自2006年1月1日起，年所得在12万元以上的； 从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。 * 税法 * 税法 自行申报的申报期限 年应税所得12万元以上的，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 个体工商户和个人独资企业取得的生产经营所得应分月（季）预缴，每月（季）终了后7日内申报；年度终了后3个月内汇算清缴。 纳税人年终一次取得承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，每次取得后7日内申报纳税，年度终了后3个月内汇算清缴。 自行申报的申报期限 纳税人从中国境外取得所得，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关申报纳税。 除上述情况外，纳税人应在取得应缴税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 * 税法 自行申报的申报方式 纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到税务机关申报，或采取税务机关规定的其他方式。 纳税人也可以委托由税务代理资质的中介机构或他人申报纳税。 * 税法 * 税法 代扣代缴 1.代扣代缴的概念 2.关于扣缴义务人的规定 3.代扣代缴的范围 4.代扣代缴的具体程序 5.扣缴义务人的责任（略） * 税法 代扣代缴的概念 代扣代缴，是指按照税法规定有扣缴税款义务的单位或个人，向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。 * 税法 关于扣缴义务人的规定 个人所得税以支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构（不包括外国使馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构）、个体户等单位或者个人为个人所得的扣缴义务人。 * 税法 代扣代缴的范围 工资、薪金所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得 。 只有个体工商户生产经营（包括个人独资和合伙企业的所得）所得除外。 * 税法 代扣代缴的具体程序 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴纳入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料 。 * 税法 核定应税所得率征收 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率＝成本费用支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 应税所得率表（注意与企业所得税的规定不同