出口退税解析--马志舜.ppt

●《出口货物转内销证明》？ 外贸企业需将出口货物转为内销时，应向主管退税机关申请开具《出口货物转内销证明》，据以作为进项抵扣的依据。 办理证明所需资料： (1) 关于申请出具《出口货物转内销证明》的报告及电子数据； （2）如转内销的出口货物是国外退关退货货物,应提供《出口商品退运已补税证明》原件、内销专用发票(记帐联) 原件及复印件。 (2) 如转内销的出口货物是已开分批单尚未申报退税的库存出口货物，应提供《出口退税进货发票分批申报单》原件、内销专用发票(记帐联) 原件及复印件。 （3）如转内销的出口货物是尚未申报退税的库存出口货物，且全部转内销，外贸企业可凭购进货物的增值税专用发票抵扣联直接办理税款抵扣，税务机关不予出具《出口货物转内销证明》。 ●《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》 1、对外贸企业的出口货物因未在规定期限内申报退（免）税、或虽已申报退（免）税但未在规定期限补齐退税凭证、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》以及虽已申报退税但经税务机关审核未通过不予退(免)税等需视同内销补征税的，如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入内销货物进项税额科目。相应的进项税额必须自规定期限截止之日的次日起30天内到主管退税机关开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》申报抵扣。外贸企业应在取得《证明》后的下一个增值税纳税申报期内，向主管征税的税务机关申报抵扣相应进项税额，逾期未申报抵扣的，不予抵扣。 以下情况税务机关不予出具《证明》： （1）申请开具《证明》的增值税专用发票未按规定办理认证手续； （2）申请开具《证明》的出口货物报关单和增值税专用发票已办理退税或已抵扣或已出具《证明》； （3）申请开具《证明》资料不全的； （4）超过开具《证明》的有效期限的； （5）税务机关规定的其他不予出具《证明》的情况。 退税率为零的应在出口当月按内销处理并计算销项税金，进项发票正常抵扣，如未按规定办理并过抵扣期的，也不再出具抵扣证明。 2、申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》需带下列资料？ （1）纸质《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明申请》一式三份； （2）申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》电子数据； （3）申请开具《证明》的出口货物报关单以及增值税专用发票抵扣联原件及复印件。 第四部分 退（免）税认定管理一、认定范围 出口商对出口或委托出口的货物申请出口货物退（免）税，必须首先办理出口货物退（免）税认定手续。 本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。 上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人。其中，个人（包括外国人）须依法注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可办理出口货物退（免）税认定和申请出口退（免）税。 上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。 A、对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人。其中，个人（包括外国人）须依法注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可办理出口货物退（免）税认定和申请出口退（免）税。 Ｂ、无进出口经营资格的生产企业是指委托外贸出口自产货物（含视同自产）的无出口经营资格的生产企业无进出口经营资格的流通性公司经营的货物委托外贸代理出口的及生产企业外购货物（视同自产产品的除外）委托外贸代理出口的，一律不予办理退税。 Ｃ、特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定发生视同出口货物或劳务的企业和人员，可以申请出口货物退（免）税，应按有关规定办理出口货物退（免）税认定手续。例如：对外承接修理修配业务的、将国内采购货物并运往境外作国外投资的企业等等。 二、认定时间要求 对外贸易经营者在按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，自备案登记之日起30日内办理认定。 没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）在代理出口协议签订之日起30日内办理认定。 特定退（免）税的企业和人员在出口合同签订之日起30日内办理认定。 三、认定受理程序 （核实） 1、出口商在首次申请办理退（免）税认定时，应先向主管国税机关［指办理《税务登记证》时所确定的主管管理分局（局）、县（区）局，以下简称主管局］取得《出口货物退（免）税业务认定核实表》（以下简称《核实表》）。 2、出口商应认真填写《核实表》有关内容（一