防范税务风险要8健全内控制度.docVIP

防范税务风险要健全内控制度 2013年月日为有效防控风险，企业应构建包括税务风险控制、财务风险控制等在内的统一、完整的内部控制体系。 　　内部控制的法规体系 　　现行与内部控制有关的法规，主要是财政部、证监会等五部委制定的内部控制法规。国家税务总局颁布的大企业税务风险指引，也可以视为内部控制法规。 　　财政部、证监会等五部委早在2008年就联合发布了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2011年又发布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号），制定了包括组织机构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等在内的18项具体的内部控制应用指引。2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。 　　国家税务总局于2009年发布《大企业税务风险管理指引》（国税发〔2009〕90号），目的是加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务。引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 　　税务风险与财务风险相比的三个特点 　　税务风险与财务风险比，有三个特点，一是防控难度大，二是可控性差，三是损失大。 　　防控难度大，是因为税法复杂多变，一是税种多，二是新法规多。 　　可控性差，是因为税务风险发生时，一般是被税务局、海关等执法部门检查发现违法违纪问题。而对违法违纪问题如何处理，主动权基本掌握在执法部门手中，企业没有多少自主权。而财务风险发生时，无论是投资损失，还是经营过程中的风险，何时处理，如何处置，基本控制在企业手中。 　　损失大，是因为税务风险除可能造成的经济损失外，还会影响企业的社会形象，甚至会被追究刑事责任。尽管对许多企业而言，多少存在税收问题，但一旦出现偷漏税问题，尤其是上市公司，不论金额大小，对企业形象的打击将是巨大的。涉税问题的责任人，还可能被追究刑事责任。 　　控制税务风险对控制财务风险的三个影响 　　基于税务与财务的联系，控制税务风险对控制财务风险，有以下三个方面的影响： 　　（一）准确计算应纳税额是准确出具财务报表的前提。 　　与企业有关的税收，不是影响企业的收入，就是影响企业的成本，影响企业的税后利润。缴纳的营业税计入营业成本及附加，直接影响企业成本；增值税尽管是价外税，但是进项税可能影响成本，销项税可能影响收入；车船税、房产税等则影响管理费用，所得税直接影响税后利润。基于各项税额准确计算基础上的财务报表，其数据才是准确可信的。 　　（二）依法进行税收筹划是控制财务风险的内在要求。 　　作为纳税人，既要依法纳税，依法履行各项扣缴义务等法定责任，又应依法进行税收筹划，充分利用国家的各项优惠政策，利用税收制度提供的空间，通过组织结构、业务流程等的适当调整，合法减轻自己的负担。不少缴税是控制风险，不多缴税也是控制风险。因为多缴税就是损失，损失就是风险，而且是现实的风险，已经发生的风险。 　　（三）控制税务风险有助于控制财务风险。 　　财务风险与税务风险相辅相成。税务风险可能发生在企业生产经营、内部管理的各个方面，各个环节，甚至包括财务上不确认收入或成本的业务。比如，税法中关于视同销售的规定，财务一般不确认收入，但是根据企业所得税、增值税有关规定，都可能确认收入。税务风险的控制将贯穿于企业生产经营，内部管理的全过程，健全的税务风险内部控制制度，有助于加强对财务风险的控制。当然，健全的财务风险内控，也有助于控制税务风险。 　　鉴于税务风险与财务风险相比的三个特点，控制税务风险对控制财务风险的三方面影响，控制税务风险的重要性不言而喻。企业应将控制税务风险放在内部控制的优先地位。 　　如果上市公司应监管部门的要求，已经开始构建内控制度，应同时构建税务风险内控制度，如果还没有开始构建内控体系，应立即着手构建税务风险控制制度，健全税务风险内控机制。 　　非上市企业，没有政府部门强制要求的企业，为提高内部管理水平，降低风险，提高收益，也应考虑建立包括税务风险防控制度在内的内部控制体系。 “六心”服务的评定是与公司考核结果、员工的服务态度和服务质量、工作能力和工作态度挂钩的，在严格考核的基础上进行评定的，对此，公司对各个门店的员工将实行动态管理的办法。现根据公司的规章管理制度，制定店铺员工“六心”服务评定考核办法，以促进管理的制度化、科学化、规范化、精确