税务会计实务_个人所得税会计与扣缴案例.pptVIP

项目七 个人所得税会计核算与扣缴 内容提要 学习任务7.1 纳税人和征税对象的确定 一、纳税人的确定 学习任务7.2 个人所得税税款计算 学习任务7.3 个人所得税会计核算 学习任务7.4 个人所得税纳税申报 捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额×30% 当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额 当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额 应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额－允许扣除的捐赠额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 二、几种特殊情况应纳税额的计算 通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。 （一）个人发生公益、救济性捐赠 举例说明：例7-1 计算来自某国或地区的抵免额 来自某国或地区的抵免额＝∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数 判断允许抵免额 当在境外实际缴纳税额＜抵免限额时，允许抵免额＝境外实际缴纳税额 当在境外实际缴纳税额＞抵免限额时，允许抵免额＝抵免限额 计算应纳税额 应纳税额＝∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数－允许抵免额 （二）境外所得已纳税额的抵免 ①关于境外