增值税新条例学案.doc

增值税征税范围的一般规定 (三)营改增的劳务和服务 　　1.“营改增”应税服务基本范围(3+7)： “营改增”范围 在全国试点的具体范围 　1.“营改增”应税服务基本范围(3+7)： “营改增”范围在全国试点的具体范围 （1）交通运输服务 ①陆路运输服务 ②水路运输服务 ③航空运输服务 ④管道运输服务 （2）邮政业 ①邮政普遍服务 ②邮政特殊服务 ③其他邮政服务 （3）电信业 ①基础电信服务 ②增值电信服务 （4）部分现代服务业 ①研发和技术服务 ②信息技术服务 ③文化创意服务 ④物流辅助服务 ⑤有形动产租赁服务 ⑥鉴证咨询服务 ⑦广播影视服务 增值税征税范围的特别规定 　与增值税征税范围相关的其他规定主要涉及两大方面：一是与营业税的划分;二是伴随货物销售的一些特殊价外费用的涉税规定。 　　(一)其他属于增值税范围的规定 　　12项。P90 　　注意： 　　电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税;供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《增值税暂行条例》的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。 　　纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。 　　纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计征增值税;凡属于不动产的，按照营业税销售不动产税目缴纳营业税。 　　(二)不征收增值税的货物或收入 　　P91,共12项，包括非增即营、非增非营、具体问题具体分析三类。 　　难点讲解： 　　难点：代购货物行为增值税与营业税的划分 　　代购业务的关系见下图： 　　【注意】 　　航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税; 　　航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税; 　　以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 　　(三)增值税与营业税的划分 　　教材3项。 　　1.报刊(2014年改征增值税); 　　2.公用事业收费; 　　3.商业企业向供货方收取的费用。 　　【提示】商业企业向供货方取得返还收入的税务处理 　　这里实际上又涉及到了增值税与营业税的划分问题： 　　凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 　　凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 2016《税法一》预习考点：增值税专用发票 分享：02016/5/12 14:33:21东奥会计在线字体：大小增值税专用发票 　　(一)增值税专用发票　　可作为扣税凭证的增值税专用发票分为两类： 　　增值税专用发票——由境内供货方或提供应税劳务、应税服务方开具。 　　货物运输业专用发票——2012年1月1日起，由提供运输劳务的营改增企业开具。 　　【提示】小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，可由其主管税务机关代开。 　　增值税专用发票票样 　　一般纳税人应通过防伪税控系统使用专用发票 　　防伪税控系统包括专用设备、通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 　　专用设备包括税控金税卡、IC卡、读卡器、金税盘、报税盘和其他设备; 　　通用设备包括计算机、扫描器具和其他设备。 　　【相关链接】企业初次购买税控系统专用设备可在增值税应纳税额中全额抵扣(价税合并抵扣)。 专用发票的构成和限额 专用发票的作废 我国增值税税率 　　1.我国增值税税率 　　我国增值税采用比例税率。 　　我国增值税在设置了一档基本税率的基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。 　　小规模纳税人不适用税率而适用征收率。 　　增值税的税率与征收率概况： 税率 基本规定 基本税率17% （1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为17% （2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17% （3）有形动产租赁服务（“营改增”项目） 低税率13% （1）农业产品、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （3）图书、报纸、杂志 （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （5）国务院规定的其他货物 音像制品；电子出版物；食用盐；二甲醚 低税率11% （1）交通运输业；（2）邮政业；