11第十一章税负转嫁与归宿.pptVIP

（2）从价税（比例税率为AC/AO) B D C A 税前、税后的边际效用曲线 税前、税后的边际收入曲线 O 税前的边际效用曲线为AB，征收从价税之后，税后的边际效用曲线为CB。 从AB可以推导出税前的边际收入曲线AD；从CB可以推导出税后的边际收入曲线CD。 2、税收方式对税负的影响 C E2 F D P1 MC B A E1 O Q1 G P2 Q2 从量税 从价税 B A E1 G MC O P1 Q1 Q2 E2 C P2 结论： 上述条件下， 从价税获得的税收收入多。 在取得同样税收收入的条件下，从价税比从量税的价格升幅小，即垄断者承担的税负重。所以，为了抑制垄断者，政府运用从价税比运用从量税更为有效。 两种课税方式使得税后价格、产出变动一致的情况下，哪种课税方式能获得较多的税收收入及谁承担的税负重。 1．影响税负转嫁与归宿的因素有哪些？ 2．在完全竞争市场中如何描述税负的转嫁规律？ 3. 垄断者是否具有更强的转嫁税负的能力为什么？ 4．用代数方法证明在取得同等收入的条件下，买方税与卖方税的税负归宿相同。 5．用代数方法证明在竞争市场上采用定额税与采用比例税在税收收入相同的情况下税负归宿相同。 6．用代数方法证明在垄断市场上，商品税采用定额税与采用比例税方式，在使税后价格和产量相同的情况下，后者比前者可使政府得到更多的税收收入。 7. 假定某产品市场的边际效用曲线为 P=－0.5Q+100，边际成本曲线为P=2.0Q+5，现向该产品征收金额为1元的定额税，分别计算在竞争市场与垄断市场条件下政府能取得的税收收入以及消费者与生产者所承担的税负比例。 思考 第十一章 税负转嫁与归宿 教学目的和要求： 明确税负转嫁与税负归宿的概念，了解影响税收负担最终归宿的主要因素，理解供给弹性与需求弹性以及不同的税收方式对税负归宿的影响，能够应用局部均衡模型来分析在完全竞争市场和垄断市场中税负归宿的一般规律。 重点与难点： 1、完全竞争市场和垄断市场中的税负转嫁与税负归宿 2、供求弹性和不同税收方式对税负归宿的影响 一、税收负担及其分类 第一节 基本概念 定义： 税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担，即纳税人应交纳的税款。 分类： 按照负担人不同 直接负担 间接负担 按照衡量方式不同 货币负担 真实负担 二、税负转嫁与归宿 假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一斤酒要纳1元钱的税，在不征税时每斤酒的售价是4元，征税后这1元钱的税款由谁来负担？ (1)卖者以5元/斤卖出，这时l元钱的税款全部由买者负担。 (2)卖者以4.5元/斤卖出，这时买卖双方都负担了一部分税款，即双方各负担0.5元。 (3)卖者仍以4元/斤卖出，这时l元钱的税款全部由卖者负担。 税负是在交易过程中发生的，且价格变动的幅度决定了买卖双方的税负。 税负转嫁：是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。 税负归宿：是指税收负担的最终归着点，是指税款最终由谁负担。 概念 三、税负转嫁的方式: 生产企业 批发商 零售商 消费者 1、前转嫁（顺转嫁） 前转嫁又称顺转嫁，是指卖方纳税人通过提高所出售的产品或服务的价格，将一部分或全部税收负担转嫁给买方的行为。 原材料生产者 原材料供应商 生产企业 2、 后转嫁（逆转嫁） 后转嫁又称逆转嫁，是指买方通过降低购买价格的方式将税收负担转嫁给卖方的行为。 3、税收资本化 税收资本化是指在具有长期收益的资产(如土地、房屋)交易中，买主将购入的资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。资产交易后，名义上由买主按期纳税，而实际上税款已通过税收资本化由卖主负担了。是一种特殊的后转嫁。 4、混合转嫁 混合转嫁又称为散转嫁，同一税额一部分前转，一部分后转。 （1）计算资产的税前现值： 式中，R1，…，Rn 为资产在n期中的各期收益，r为折现率 （2）计算对资产收益征税后，资产的现值： 式中，T1，…，Tn 为资产在n期中各期应交纳的税款 （3）计算税收资本化，即买主后转给卖主的税负： 税收资本化（税负）的计算 税负转嫁的前提条件是价格变动，价格变动的幅度决定了税负转嫁的程度。 （1）完全转嫁 : 若课税后价格增加的幅度等于税额，则税负全部由买方承担，即纳税人将自己缴纳的税款全部转嫁给他人负