2第二章增值税.pptVIP

流转税类 流转税主要有三大税种： 增值税 营业税 消费税 注意这三个税种的区别和联系 增值税 对货物征收 + （除不动产、无形资产） 消费税 对某些消费品（货物）征收 营业税 对劳务征收 （ 除加工、修理修配劳务) 第二章 增值税 主要内容 三要素（纳税人、征税对象、税率） 计税 征收管理 专用发票管理 一、增值税的征税范围 （一）基本规定 1、销售或进口的货物（指有形动产）； 2、提供加工、修理修配劳务。 （二）特殊规定 特殊项目 : (1) .(2).(3).(4) 特殊行为 ： (1)视同销售 8项（重点掌握） (2)混合销售 (3)兼营 视同销售 注意以下问题： 一是视同销售要计销项税； 二是外购货物用于⑤⑥⑧计销项税，用于④⑦两项时，涉及的是进项税不能抵扣； 混合销售和兼营 要求从两方面把握： 1、判定性质 2、税务处理 二、纳税人 定义： 可分为： 　　一般纳税人 　　小规模纳税人 〔划分标准〕主要看年销售规模、会计核算是否健全、是否经常发生增值税范围内业务。 第二、应注意一般纳税人 的认定办法： 认定情况 向谁申请 :向企业、机构所在地主管税务机关申请 申请时间: 新办企业在办理税务登记时同时申请认定；小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请 申请限定: 全部销售免税货物的企业不认定 三、税率：要求记忆 基本税率 17% 一般纳税人： 低税率 13% 采用简易办法征税 适用3%的征收率 四、计税（重点） 一般纳税人的计税 重点 小规模纳税人的计税 进口征税 （一）一般纳税人的计税 计税基本公式： 一般纳税人的计税（购进扣税法） 公式： 应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额 Ⅰ、增值税的销项税额 〔定义〕纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额＝销售额×税率〔解释〕销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据的是不含增值税的销售额。重点和难点是销售额的确定 销售额的确定 一般规定： 销售额=货款+价外费用 增值税的销售额不包括收取的增值税销税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式如下：销售额＝含增值税销售额/（1＋税率） 价外费视同含税收入，要换算。 特殊规定：7点 1．采取折扣方式销售 *折扣销售（商业折扣）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税； *销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除； 销售折让可按折让后的余额计算销项税。 2．包装物押金是否 计入销售额 *单独核算，且未过期的,不并入销售额计税； *一年以内但过企业规定规限，不再退还的，应按所包装货物适用的税率计税； *一年以上，无论是否退还,一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）； *酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒啤酒除外）； 押金视为含税价,计税时应换算为不含税价. 试计算下列销项税： １．某工业企业(一般纳税人)２月直接销售给一般纳税人销售额为30,000,000元,另外随货款向对方收取运费1,300,000元;销售给小规模纳税人,总共收取货款金额5,850,000元,随货款向对方收取包装费900,000元.试计算该企业应计销项税? ２．红旗工厂是增值税一般纳税人，同时生产A、B、C三种产品，其中B产品为应税消费品，C产品为免征增值税产品。A产品每台销售价格3，510元，销售工厂成本每台2，500元；B产品每台销售工厂成本3，500元，核定成本利润率10％；C产品每台售价3，000元，销售工厂成本每台2，600元。产品适用增值税率17％，３月份企业以 A产品29台兑换原材料，双方均未开具增值税专用发票，试计算该企业应计销项税? ３．上工厂３月收到×商场代销清单及货款，清单注明已销A产品30台、B产品20台、C产品40台；将B产品