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第十五章 财务报告与分析 一、财务报告一般理论 二、财务报表的编制与阅读 三、财务报表的分析 现金流量表 关于金融企业的现金流量表 由于金融机构是一个特别的企业，所以，金融机构正常经营活动、投资活动和筹资活动以外的经常性、偶发性项目对现金流量的影响，以及汇率变动对现金流量的影响，应在现金流量表中单独反映。 金融机构的现金流量一般应按现金流入和流出的总额分别列示，以全面反映金融机构现金流量的方向、规模和结构。但是对于下列周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和现金流出，应以净额列示：（1）短期贷款的发放与收回贷款的本金；（2）活期存款的吸收与支付的活期存款本金；（3）拆放其他金融机构资金与从其他金融机构拆入资金；（4）同业存放款项和系统内存放款项的吸收与支出；（5）委托存款与委托贷款、委托投资 趋势分析法： 定基趋势百分比=本期金额/某确定基期金额×100% 环比趋势百分比=本期金额/上期金额×100% 可参见教材案例 商业银行的比率分析 杜邦分析法 由美国杜邦公司创造并采用，它是利用集中主要的会计比率之间的关系来综合分析整体财务状况，特别是对盈利能力的分析。 再见！祝各位生活快乐！ 权益报酬率 资本总额 资产总额 净收益 资产总额 净利息收入 资产总额 所得税 资产总额 非常项目净额 资产总额 净营业成本 资产总额 利息收入 资产总额 利息费用 资产总额 贷款损失准备 资产总额 管理费用 资产总额 其他收入 资产总额 14.28% 11.23% -10.97% -7.88% -1.23% -1.79% -5.12% -5.12% 3.41% 3.45% 3.31% 3.35% -0.23% -0.31% 0.06% 0.21% -2.93% -3.46% 0.21% -0.21% 4.48% 4.37% 4.71% -4.82% 信贷银行：杜邦分析图 权益报酬率 权益 资产总额 净收益 资产总额 净利息收入 资产总额 所得税 资产总额 非常项目净额 资产总额 净营业成本 资产总额 利息收入 资产总额 利息费用 资产总额 贷款损失准备 资产总额 管理费用 资产总额 其他收入 资产总额 8.94% 8.31% -5.07% -4.42% -0.78% -0.69% -4.32% -4.34% 3.40% 3.29% 3.87% 3.89% -0.83% -0.81% 0.00% 0.00% -1.70% -173% 1.35% 1.35% 7.62% 7.37% 17.69% 18.28% 信贷银行：杜邦分析图 权益报酬率 资产收益率 × 权益乘数 银行利润率 资产利用率 × 净利润 营业收入 ÷ 营业收入 ÷ 资产总额 营业收入 成本总额 － － 利息收入 非利息收入 盈利性资产 非盈利性资产 利息支出 非利息支出 税金 存款利息支出 非存款利息支出 营业费用 其他营业支出 其他支出 营业税及附加 所得税 杜邦分析图 比率1： 流动资产占资产的比率=流动资产/资产总额 标准：20%~30%。 比率2： 流动资产占存款的比率=流动资产/存款总额 标准：30%~45%。 比率3： 存贷比=贷款/存款 标准： （1）小型地区性银行为80%~90%。 （2）大型货币中心银行或国际银行为100%（在融资战略中，它们倾向于大规模的借贷融资），同时必须考察比率4。 比率4： 贷款占存款和借款的比率=贷款/（存款 +借入资金） 标准：＜80%。 比率5： 贷款占资产的比率=贷款/资产总额 标准：＜65%。 流动性分析 * * * * * * 财务报表 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附注：披露（disclosure） 其他相关信息和资料 （一） 企 业 财 务 会 计 报 告 第30号准则规定，财务报表还应包括所有者权益变动表 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 （一） 银行 财 务 会 计 报 告 财务报表 财务情况说明书 综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的报告文件。 业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况说明。 某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况有重要影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。 第九条　商业银行