税法第八章所得税类个人所得税.pptVIP

共34页 税 法 第八章 个人所得税法 通过本章的学习，学生应掌握个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠；理解个人所得税的征收管理；了解个人所得税的概念、特点和作用。 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权力及义务关系的法律规范。 . 二、个人所得税的特点 实行分类所得税制 多种税率形式并用 实行不同的费用扣除方式 源泉课征和申报课征两种征税方法并用 计算简便 . 三、个人所得税的作用 为国家建设筹集资金 调节公民个人收入分配差距，促进社会分配公平 有利于增强公民的纳税观念 第二节 个人所得税的纳税义务人及征税对象 一、个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并取得应税所得的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，但有从中国境内取得应税所得的个人。 . 居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。 居民纳税人负无限纳税义务，其所取得的应纳税的所得，不论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。 . 非居民纳税人包括中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 . 二、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应税所得。包括： 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ，其他所得。 第三节 个人所得税的税率 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超额累进税率 。 。 二、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率 。 三、稿酬所得 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 。 。 五、特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。出租居民用住房适用10%的税率。 第四节 应纳税所得额的规定 一、费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用减除标准后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余顿，为应纳税所得额。 。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 。 二、附加减除费用适用的范围和标准 现行税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾。 三、每次收入的确定 纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，都是按次计算征税。 第五节 应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或应纳税额＝（每月收入额-费用减除标准或附加减除费用标准）×适用税率-速算扣除数 2008年3月1日起，我国个税免征额上调至2000元／月。 。 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或＝（全年收入总额-成本、费用以及 损失）×适用税率-速算扣除数 。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或＝（纳税年度收入总额-必要费用） ×适用税率-速算扣除数 。 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×