税法--个人所得税法.pptVIP

下列情形中，应按照“偶然所得”征收个人所得税的是（ ）。 A.个人获得的商品价格折扣 B.个人获得的服务价格折让 C.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品 D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 【答案】D （一）应纳税所得额的计算 偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。 关于“次”的规定，是以每次收入为一次。 （二）适用税率 偶然所得适用20%的比例税率。 （三）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% 目前明确的具体项目： 1.个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。 2.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 4.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。（新增） 【注意辨析】企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的处理 1.不征个人所得税的三种情况——与企业销售直接挂钩的礼品赠送、折扣折让： （1）给个人的价格折扣、折让； （2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品； （3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 2.征收个人所得税的三种情况——赠送礼品与销售不直接挂钩，带有随机、额外、偶然的特点 下列情形中，应按照“其他所得”征收个人所得税的有（ ）。 A.个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品 B.个人参加其他企业座谈会获赠的礼品 C.个人参加有奖销售取得的奖品 D.个人参加其他企业庆典获得的礼品 【答案】BD 双方不征税的三种情况： 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 受赠人缴税的情况 除以上情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。 （一）应纳税所得额的计算 其他所得以每次收入额为应纳税所得额。 关于“次”的规定，是以每次收入为一次。 （二）适用税率 其他所得适用20%的比例税率 （三）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% （一）对承包、承租经营所得做出界定 承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。 （二）应纳税所得额的计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和。 必要费用的减除为：2011年9月1日以后每月3500元；每年42000元。 （三）适用税率 五级超额累进税率 （四）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 （五）计税方法 按年计算，分次缴纳。一年内分次得到承包承租收入要预缴个人所得税，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 在一个纳税年度中，承包经营、承租经营的经营期不足1年的，以其实际经营期为纳税年度。 2012年9月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资4000元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2012年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？ 【答案及解析】 纳税年度收入总额=4000×4+（95000-50000）=16000+45000=61000（元） 年应纳税所得额=61000-3500×4=47000（元） 应纳个人所得税=47000×20%-3750=5650（元）。 1.应纳税所得额的计算 个体工商业户的生产、经营所