税收学第一章税制概论.pptVIP

* * 3、社会公平原则。即利用税收手段调节社会分配关系，实现收入在全社会范围内的公平分配。 社会公平原则的目标是实现公平分配，而公平分配包括两个层次： 一是经济公平，强调要素收入和要素投入相对称。税收经济公平，就是要通过课税机制建立起机会平等的经济环境，使不同经济主体竞争的出发点相同，大家处于同一起跑线上。 二是社会公平，强调将各阶层个人收入的差距维持在社会居民所能接受的合理范围之内，避免贫富悬殊或贫富差距过大。税收社会公平，要求税收应当对天赋及其贡献保持中性，而对劳动及其贡献给予鼓励。 * * 对于什么是“公平”，经济学界至今还没有达成共识。通常情况下，人们把收入分配差距的大小作为收入分配公平与否的测量尺度，但对“公平”的理解，受人们主观价值判断的左右。而价值判断在不同的社会、不同的时期、不同的地域、不同的人之间是不同的。因此公平并不是一个纯经济学概念，它是经济的、道德的、社会的以及历史的统一。 分析收入分配差距是否公平，最常用的技术指标是洛伦兹曲线和基尼系数 。 * * 洛仑兹曲线 洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之间的分配问题。它是美国统计学家洛伦兹提出的。 洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义。一般来说，它反映了收入分配的不平等程度。弯曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。如果所有收入都集中在某一个人手中，而其余人口均一无所有，收入分配达到完全不平等，洛伦兹曲线成为折线OPM；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，从而人口累计百分比等于收入累计百分比，则收入分配就是完全平等的，洛伦兹曲线成为通过原点的45o线OM。 * * 洛仑兹曲线 直线O M：收入分配绝对公平 折线OPM：收入分配绝对不公平 曲线OBM：实际收入分配状况 人口比例 收入比例 M O P B A * * 基 尼 系 数 基尼系数（Gini coefficient）是20世纪初意大利经济学家基尼根据洛伦茨曲线提出的判断分配平等程度的指标 。 一般来说，一个国家的收入分配，既不是完全不平等，也不是完全平等，而是介于两者之间；相应的洛伦兹曲线，既不是折线OPM，也不是45o线OM，而是像OBM那样向横轴凸出，尽管凸出的程度有所不同。收入分配越不平等，洛伦兹曲线就越是向横轴凸出，从而它与完全平等线OM之间的面积越大。  因此，可以将洛伦兹曲线与45o线之间的部分A叫做“不平等面积”；当收入分配达到完全不平等时，洛伦兹曲线成为折线OPM，OPM与45o线之间的面积A+B就是“完全不平等面积”。不平等面积与完全不平等面积之比，称为基尼系数，它是衡量一个国家贫富差距的标准。设G为基尼系数，则 G=A/（A+B） (0≤G≤1) 。 * * 基 尼 系 数 O M A B 基尼系数或称洛伦茨系数＝A / A+B＝［0 ， 1］ 涵义：表示收入分配不平等的程度。 1、A为零，基尼系数为零，则收入分配完全平等； 2、B为零，基尼系数为1，则收入分配绝对不平等。 人口比例 收入比例 P * * 结论：收入分配越是趋向平等，洛伦茨曲线的弧度越小，基尼系数也越小，反之，收入分配越是趋向不平等，洛伦茨曲线的弧度越大，那么基尼系数也越大。 联合国有关组织规定：基尼系数 低于0.2 收入绝对平均； 0.2-0.3 比较平均； 0.3-0.4 相对合理； 0.4-0.5 收入差距较大； 0.6以上 收入差距悬殊。 * * 中国收入分配现状 我国近三十年基尼系数变化情况 从上表我们可以看出，我国的基尼系数逐年上升。1988年突破0.4的正常指标范围，1994年达到警戒线，2003年后竟已达到0.479！在亚洲仅次于菲律宾，并超过了所有欧洲国家。我国贫富差别已进入非常不合理的状态。 年份 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 基尼 系数 0.298 0.302 0.305 0.305 0.309 0.406 0.42 0.423 年份 1994 1996 1998 2000 2002 2003 2004 2005 基尼 系数 0.428 0.434 0.446 0