第二部分主要税种的纳税筹划-消费税20120316.pptVIP

案例 为了进一步扩大销售，甲公司采取多样化生产策略，将粮食白酒与药酒组成礼品套装销售。2008年9月该厂对外销售700套套装产品，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒75元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计，问该企业对此销售行为应如何进行纳税筹划？ 第二篇 主要税种的纳税筹划 方案一：先包装后销售 企业应纳消费税= 100χ700χ20%+700χ1χ2χ0.5=14 700元 方案二：先销售后包装 分别销售，分别开具发票。零售企业包装后销售。 企业应纳消费税= 30χ700χ20%+700χ1χ0.5+70 χ700 χ 10% =9 450元 方案二比方案一少纳税5 250元 七、卷烟生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划 1、相关依据 2、筹划思路 3、案例 4、筹划点评 （同白酒生产企业相似） 第二篇 主要税种的纳税筹划 八、通过合并变“外购原料”为“自行加工”的纳税筹划 1、相关依据: 2、筹划思路 3、案例 4、筹划点评 第二篇 主要税种的纳税筹划 案例： 某地区有两家大型酒厂甲和乙，它们都是独立核算的法人企业。甲公司主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行加工，按照消费税法规定，应该适用20%的税率，粮食白酒的定额税率为每500克为0.5元。乙公司以甲公司生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，适用10%的税率。甲公司每年要向乙公司提供价值10 000万元，共计2 500万千克的粮食白酒。假定药酒的销售额为20 000万元，销售数量为2 500万千克。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。请对其进行纳税筹划。 第二篇 主要税种的纳税筹划 方案一：不合并 甲公司应纳消费税= 10 000χ20%+2 500χ2χ0.5=4 500（万元） 乙公司应纳消费税= 20 000χ10%=2 000（万元） 合计=4 500+2 000=6 500万元 方案二：合并后 应纳消费税= 20 000χ10%=2 000（万元） 方案二比方案一少纳税4 500元 第二篇 主要税种的纳税筹划 纳税筹划 第二篇 主要税种的纳税筹划 第一节 消费税概述 （一） 消费税的概念 消费税 是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的各种流转税。即是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量或两者结合而征收的一种流转税。 一、消费税及其类型和特点 第二篇 主要税种的纳税筹划 第五章 消费税的纳税筹划 （二）我国现行消费税的特点 1、课税对象具有一定的选择性 2、在生产（零售）环节实行单环节征收 3、采用产品差别税率，实行价内征收 4、平均税率水平比较高且税负差异大 5、税负具有转嫁性 （三）消费税的作用（了解） 第二篇 主要税种的纳税筹划 　 （一）征税范围 　（二）纳税人 　 （三）税目与税率 　 （四）计税依据 　　　　 销售额，销售数量，特殊规定 　　 二、征收制度 第二篇 主要税种的纳税筹划 (五) 应纳税额的计算 1、生产销售环节应纳税额的计算 2、委托加工应纳税消费品应纳税额的计算 3、进口应纳税消费品应纳税额的计算 4、已纳税消扣除的计算 （六）征收管理规定 1、纳税义务发生时间 2、纳税期限 3、纳税地点 第二篇 主要税种的纳税筹划 小资料　　奢侈品多数派报告 中国已是世界第三大奢侈品消费大国 最新畅销书《奢侈崇拜症》也专为中国设立一个章节，从1991年杰尼亚（英文名称：Zegna 创始国家：意大利 创立时间：1910年 创 始 人：埃麦尼吉尔多·杰尼亚）进入中国开始，到2005年奢侈品牌在中国全面扩张为止，用整整40页篇幅。 十分之一的中国人都拥有一件奢侈品 2005年底，每架售价5000万元的空客A-319型私人飞机首进中国，一位不愿透露姓名的客人一次就买下3架；06年宾利中国大陆卖出127辆，比05年翻一倍，且其中2/3都是500万元以上的高端车型。 财政部、国家税务总局发出通知，决定从2008年9月1日起调整汽车消费税政策。 具体包括：一是提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在3.0升以上至4